Анализ включает в себя большое количество различных видов оценок результатов деятельности предприятия и, следо­вательно, требует применения разнообразных методов. Вид и метод анализа предопределяются поставленной целью, време­нем проведения анализа (период функционирования или лик­видности) и ожидаемым результатом анализа.

Основными целями экономического анализа должны быть такие, которые позволили бы повышать эффективную работу предприятия. Оценивают результаты деятельности хозяйству­ющего субъекта по определенным критериям.

В зависимости от методов анализа критерии оценки мо­гут меняться.

18

При факторном анализе применяется метод оценки вза­имосвязей типа

A = f (X1; Х2> ... Х„),

которые позволяют рассчитывать влияние фактора на изме­нения результативного показателя отдельного ресурса. В этом случае за критерий оценки могут быть, например, приняты: Себестоимость продукции, которая определяется как сумма издержек на производство и реализацию продукции.

5 = З1 + З2 + З3 + З4 + З5 + З6 ,

где S — полная себестоимость продукции, руб.;

— материальные затраты, руб.;

— заработная плата, руб.;

— отчисление в фонд социальной защиты, руб.;

— амортизация основных средств, руб.;

— прочие производственные расходы, руб.;

— коммерческие расходы, руб.

Прибыль предприятия анализируется путем определения разности между выручкой от реализации продукции R и ее се­бестоимостью S.

Пр = R - S.

При комплексном анализе применяются методы оценки взаимосвязей видов ресурсов Ai (i = 1, ... n), которые могут быть представлены зависимостью Ak:

Ak = f (А1, А2, аз, ••• Ап),

позволяющей анализировать группы взаимосвязей (в том чис­ле факторные), выраженных результатами воздействия всех видов ресурсов).

Обычно при комплексном анализе используются обобща­ющие критерии. Например, коэффициент организации произ­водственной системы:

, [(РК,к„)+(£К0С)]-(Рф+У)Кп

F+£)-(FH+V) ’

где F — стоимость основных фондов, руб.;

E — стоимость оборотных средств, руб.;

V — фонд оплаты труда, руб.;

Коф, Кос, Кп — коэффициенты использования основных фондов, оборотных средств, рабочей силы;

Рн, Рф — нормативная и фактическая рентабельность про­изводственных фондов, руб.

При интегральном анализе используют методы анализа взаимосвязей и степени влияния на результат как совокуп­ность потенциалов деятельности по направлениям (совокуп­ность потенциалов организационных, экономических, инно­вационных направлений). Например, при анализе устойчи­вого развития продуктивных систем (предприятий) исполь­зуется модель типа

где Rop, Ra, Кин — соответственно рычаги влияния организа­ции производства, экономического состояния, инноваци­онной поддержки.

В конечном счете и комплексный, и факторный анализы сводятся к факторному сопоставлению показателей производ­ственной системы, которые записываются в виде детермини­рованных и стохастических зависимостей.

Детерминированные зависимости показывают форму связи анализируемого показателя у с набором факторов x1,

x2, • * *, xw

у f(x1, x2, •**, xn).

Обычно задача сводится к определению числового прира­щения функции у под влиянием приращения каждого аргумен­та (фактора) xi, т.е. однозначное изменение какого-либо аргу­мента на определенную величину обязательно вызовет изме­нение функции также на определенную величину.

К детерминированным зависимостям можно отнести, на­пример, зависимость объема производства от числа работаю­щих и производительности их труда; зависимость прибыли от оборотных средств и стоимости основных производственных фондов и т.п.

Статистические зависимости характеризуют взаимос­вязи между функцией и аргументами, при которых значения 20

последних меняются в каких-то пределах на основе случай­ных процессов, т.е. значения факторов имеют какую-то сте­пень надежности. Поэтому стохастические зависимости отно­сятся к приближенным методам, определяющим взаимосвязи функции и аргументов.

Факторный анализ направлен на выявление действий, ко­торые формируют результаты работы предприятия по различ­ным источникам пространственного и временного происхожде­ния. При его проведении особое внимание обращается на две группы вопросов, от глубины разработки которых зависит на­дежность результатов. Первая группа описывает последова­тельность проведения анализа с детальной проработкой каж­дого этапа исследования:

постановка задач и формулирование целей анализа;

выбор объекта анализа;

обоснование последовательности и периодичности ана­литических исследований;

описание метода анализа;

формирование выборочной совокупности информаци­онных данных;

выбор технических средств обработки информации и принятия решений;

установление круга потребителей анализа.

Вторая группа раскрывает инструментарий проведения анализа:

проверка, группировка и систематизация исходной ин­формации;

прогнозирование тенденций развития исследуемых объ­ектов;

моделирование экономических закономерностей;

определение форм раскрытия закономерностей (опи­сание, графики, математические модели, номографирование и др.).

Непрерывное совершенствование инструментария анали­за имеет большое значение, так как является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. В последние годы мето­дики исследования и анализа стали точнее. Экономические на­уки шире используют математические методы в исследовани­ях, что делает анализ более глубоким и точным.

При изучении данных, их сопоставлении, а также при вы­ражении их взаимосвязей используют табличные, графические и математические способы.

Пример табличного способа отражен в табл. 1.4.

Таблица 1.4

Показатели по труду предприятия за отчетный год

Показатель

Единица

измере­

ния

Базис­ный год

Отчетный

период

Динами­ка, %

1. Выручка

млн руб

308,1

334,5

108,6

2. Среднегодовая числен­ность работников

чел.

265

271

102,3

3. Фонд заработной платы

млн руб.

98,6

105,7

107,2

4. Производительность труда (стр. 1 : стр. 2)

тыс. руб.

1162,6

1234,3

106,2

5. Среднегодовая заработ­ная плата (стр. 3 : стр. 2)

тыс. руб.

372,0

389,7

104,2

Графический способ представлен графиками. Основные их формы — это диаграммы. Диаграммы по своей форме бы­вают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линей­ные, фигурные. По содержанию различают диаграммы срав­нения, структурные, динамики, графики связи, графики кон­троля и др.

Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простыми и наглядными графиками для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы.

Для построения столбиковых диаграмм используют пря­моугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Вы­сота каждого столбца должна быть соразмерной величине по­казателя, который нанесен в соответствующем масштабе на ось ординат.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: осно­ву полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси абс­цисс.

Иногда диаграммы сравнения представляют в виде ква­дратов или кругов, площадь которых пропорциональна вели­чине соответствующих показателей.

В фигурных диаграммах соотношения объектов представ­ляются в виде условно-художественных фигур (колоса, клуб­ня, головы животного, трактора и др.). Когда они хорошо вы­полнены, то обращают на себя внимание, делают информацию более доходчивой (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Прогноз изменений в биосфере на ближайшие 35 лет:

Ч — количество людей; Э — потребление энергии;

З — площадь пахотных земель; Л — площадь лесов

Структурные (секторные) диаграммы позволяют отобра­зить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. В структурных диаграм­мах показатели изображаются в виде разбитых на секторы гео­метрических фигур (квадратов, кругов). Площадь сектора опре­деляется удельным весом части (рис. 1.4).

Диаграммы динамики предназначены для отображения изменений явлений за определенные промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, ква­дратные, фигурные, линейные и другие графики. Пример стол­биковой диаграммы приведен на рис. 1.5.

Изержки, не связанные с маркетингом, 50%

б)

Рис. 1.4. Секторные диаграммы расходов: а) на стимулирование сбыта продукции; б) на рекламу продукции

Рис. 1.5. Диаграмма динамики выпуска продукции

Расходы оптовых и розничных продавцов, 26%

График функции — множество точек, у которых абсцис­сы являются допустимыми значениями аргумента х, а ордина­ты — соответствующими значениями функции у. Чаще всего используются линейные графики. Динамика на таком графи­ке представляется линией, которая характеризует непрерыв­ность процесса.

Линейные графики широко используются также при из­учении связей между показателями (графики связи). На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя, а

на оси ординат — значения результативного показателя в со­ответствующем масштабе. Пример линейного графика пока-

Рис. 1.6. Зависимость выработки на одного человека от объема

продукции

Графики контроля находят широкое применение при из­учении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уров­ни показателя за каждый день или другой промежуток вре­мени (рис. 1.7).

Рис. 1.7. График контроля программы выпуска продукции: — задание (прогноз); — фактическое выполнение;

А — отклонение

Математические методы при анализе хозяйственной дея­тельности предприятия получили самое широкое распростра­нение (рис. 1.8).

Наиболее широко применяются следующие группы ме­тодов:

элементарной математики — при традиционных рас­четах ресурсов, затрат, балансов:

y = (a + b)/2;

теории оптимальных процессов — при записи слож­ных многофакторных зависимостей, отражающих изменение функций под влиянием аргументов:

y = ln a + bn/c~m;

математической статистики — в том случае, когда экономический процесс можно представить в виде матриц слу­чайных значений аргументов, изменяющихся зачастую неза­висимо друг от друга;

эконометрики — когда совокупность экономических, математических и статистических наук позволяет описать определенный процесс в виде схематической модели;

26

Рис. 1.8. Классификация экономико-математических методов

прикладной математики — при оптимизации произ­водственно-хозяйственной деятельности предприятия, опи­сываемой моделями линейного и динамического программиро­вания. Для описания экономических процессов используются теория исследования операций (целенаправленных действий объекта анализа), теория игр (в условиях неопределенности и конфликтности среды объекта), теория массового обслужива­ния (описание взаимосвязей динамически изменяющихся па­раметров группы объектов анализа) и др.;

эвристические методы, осуществляемые на основе интуиции специалистов, прошлого опыта, экспертных оце­нок, которые позволяют неформализованно решать задачи производственно-хозяйственного анализа и прогнозирования и др.

Как показала практика, применение математических ме­тодов требует соблюдения определенных правил:

системного подхода к изучению экономики предпри­ятий, с учетом всего множества существенных взаимосвязей между различными сторонами его деятельности;

разработки комплекса экономико-математических мо­делей, отражающих количественную характеристику эконо­мических процессов и задач;

совершенствования системы накопления и обработки экономической информации;

наличия технических средств (ЭВМ и др.), осуществля­ющих хранение, обработку и передачу экономической инфор­мации;

организации групп аналитиков, состоящих из экономи­стов, специалистов экономико-математического моделирова­ния, математиков и программистов-операторов и др.

В основе измерений лежит их систематизация в зависи­мости:

от положенных в основу измерителей (натуральные и стоимостные);

• видов измеряемых явлений, процессов и операций (ко­личественные и качественные).

Натуральные измерители находят отражение в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. Напри- 28

мер, в промышленном производстве натуральные измерители применяются при описании объемов продукции (по видам, раз­мерам, сортам) в штуках, тоннах, единицах длины и др. В стро­ительстве в качестве единиц измерения могут быть приняты м , м , п/м и др., в сельском хозяйстве — центнеры зерна и мо­лока, поголовья животных и др.

Наравне с натуральными измерителями используют их разновидности — условно-натуральные показатели, кото­рыми пользуются при учете и анализе деятельности пред­приятий, выпускающих изделия разнообразного ассортимен­та. Так, обувь измеряют в условных парах, определенных на основе коэффициентов трудоемкости; облицовочную плитку и кирпич в строительстве — в условных метрах и штуках; в консервной промышленности продукцию измеряют в услов­ных банках; в сельском хозяйстве корма — в кормовых еди­ницах и т.п.

Стоимостные измерители характеризуются показате­лями работы предприятий в денежном выражении (затраты, прибыль, стоимость основных производственных фондов и т.д.).

Количественные показатели используются для выраже­ния абсолютных и относительных величин, которые характе­ризуют объемы производства и их реализацию. Количествен­ные показатели могут выражаться как в стоимостных (рублях), так и в натуральных (тоннах, метрах, кубометрах и др.) изме­рителях.

Качественные показатели применяются для оценки соот­ветствия продукции установленным критериям (стандартам, техническим условиям, строительным нормам, образцам). По качественным показателям продукция должна соответство­вать определенному сорту, классу, баллу. Кроме того, могут быть использованы удельные качественные показатели. На­пример, для оценки работы сельскохозяйственных предприя­тий применяют показатель — количество сельхозпродукции, приходящееся на 1 га угодий; в работе предприятий стройин­дустрии — выпуск продукции на 1 м2 производственной пло­щади и т.п.

К основным показателям работы производственного пред­приятия относятся:

реализованная продукция — используется в бизнес- планах, в объемах потребления, производства и рынка;

товарная продукция — применяется при учете готовых изделий, реализуемых полуфабрикатов и услуг.

В торговых организациях имеются свои характерные из­мерители: товарооборот, оборот по реализации товаров, из­держки обращения.

В расчетах применяются и другие относительные и абсо­лютные измерители в зависимости от вида продукции, отрас­ли, предприятия.

Каждый из упомянутых измерителей имеет свой опреде­ленный смысл. Они учитываются в комплексе в установившей­ся системе, отражающей хозяйственную деятельность опреде­ленных видов предприятий.