Льготы по налогу на добавленную стоимость не выделяются обособленно в Налоговом кодексе РФ при описании данного налога, в том числе и по ввозу (вывозу) товаров на таможенную территорию РФ и территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Элемент «Льготы» не введен Налоговым кодексом РФ как обязательный к установлению [19, Статья 17, пункт

1]                , хотя представлен в виде отдельных статей в описании ряда налогов. Именно поэтому необходимо выделить все льготные статьи по НДС при налогообложении импортно-экспортных операций. Систематизация льгот позволит налогоплательщику использовать все легитимные схемы оптимизации налога.

В качестве льгот можно выделить:

1)     товары, не облагаемые налогом;

2)     товары, облагаемые по ставке 0%;

3)     налоговые вычеты.

Товары, ввозимые на территорию РФ и территории под ее юрисдикцией и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), представлены в Статье 150. К льготным категориям относится ввоз:

1)     товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации, перечень которых установлен в соответствии с законодательством;

2)     медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню Правительства РФ, сырья и комплектующих изделий для производства товаров промышленного и оборонно-промышленного комплексов, аналоги которых не производятся в Российской Федерации;

3)     материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов от инфекционных заболеваний;

4)     культурных ценностей, приобретенных (полученных в дар) государственными или муниципальными учреждениями;

5)     печатных изданий (произведений кинематографии), получаемых государственными и муниципальными учреждениями по международному обмену;

6)     товаров, произведенных российскими организациями на иностранных земельных участках с правом землепользования РФ;

7)      технологического оборудования (комплектующих и запасных частей), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню Правительства РФ;

8)      необработанных природных алмазов;

9)      товаров для иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования их персонала и членов семей, проживающих вместе с ними;

10)    валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг;

11)   продукции морского промысла рыбопромышленных предприятий Российской Федерации;

12)   судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

13)   товаров, за исключением подакцизных, в рамках международного сотрудничества РФ в области космического пространства;

14)   незарегистрированных лекарственных средств для медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов;

15)   расходных материалов со сроком полезного использования до года для научных исследований, аналоги которых не производятся в России;

16)    племенного скота и птицы (племенного яйца), их эмбрионов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации (Статья 164 НК РФ):

1)      услуг по международной перевозке товаров любым транспортом, если пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ, при перевозках железнодорожным транспортом - от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения на территории РФ;

2)      работ (услуг) организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов от пункта отправления на территории РФ до границы РФ для последующего вывоза любым транспортом за пределы РФ, в том числе перевалки, перегрузки, транзита;

3)      услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, в том числе транзита, переработки на территории РФ;

4)      работ (услуг) организаций внутреннего водного транспорта по товарам, вывозимым в таможенной процедуре экспорта, при перевозке товаров в пределах РФ до пункта перегрузки на иные виды транспорта;

5)      углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, продуктов его технологического передела, вывезенных с континентального шельфа РФ, из исключительной экономической зоны РФ, со дна Каспийского моря, в пункт за пределами РФ;

6)      работ (услуг) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте по перевозке экспортируемых за пределы РФ товаров, продуктов переработки;

7)     работ (услуг) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного (Евразийского) союза, транзиту;

8)      работ (услуг) по перевозке вывозимых товаров судами.

Условия предоставления налоговых вычетов по НДС представлены в Статье 171 Налогового кодекса РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1)     товаров (услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2)      товаров (услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычету подлежат суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе товаров для его производственных целей или для иной деятельности.

Суммы налога по итогам налогового периода, в котором истек 180дневный срок с даты выпуска товаров, могут быть приняты к вычету после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.