Любая управленческая деятельность предусматривает наличие определенной системы контроля, которая позволяет оценить эффективность этой деятельности.
Для оценки эффективности управления товарными запасами могут быть использованы 4 группы показателей (см. табл.1).
Таблица 1- Основные показатели эффективности управления запасами
Группа показателей
Показатели оценки
1. Показатели обеспеченности предприятия материальными запасами.
Показатели среднего и текущего уровня располагаемых запасов
Показатель обеспеченности предприятия запасами в днях
Показатели уровня дефицита и др.
2. Показатели эффективности использования материальных запасов.
Показатели оборачиваемости запасов
Материалоотдача
Запасоемкость; коэффициент материальных затрат
Показатели отклонений от нормативных величин использования запасов
Уровень неликвидов и др.
3. Показатели эффективности капитальных вложений в запасы.
Рентабельность запасов; индекс доходности запасов
Валовая рентабельность инвестиций в запасы и др.
4. Обобщающие показатели.
Уровень обслуживания клиентов
Уровень суммарных затрат на управление запасами и др.
Рассмотрим некоторые из этих показателей более подробно.
Уровень располагаемых запасов. Наличие запасов можно охарактеризовать периодами (на отчетные даты) в натуральном и денежном выражении (3i) и средними значениями за отчетный период ( ) [42].
Средние показатели определяются в простейших случаях по формуле средней арифметической:
, (1.3.1)
где Зн – объем запасов на начало периода, в натуральном или денежном выражении;
Зк – объем запасов на конец периода, в натуральном или денежном выражении.
Если известны величины запасов на определенные даты, разделенные равными интервалами, то средний запас можно более точно рассчитать по формуле средней хронологической:
, (1.3.2)
где n – число дат.
Если интервалы времени между датами, на которые известны величины запасов, различны, то средняя величина определяется по формуле средней арифметической взвешенной:
, (1.3.3)
где tk – продолжительность периода между датами;
– средняя величина запаса в k-м интервале.
Обеспеченность предприятия запасами в днях:
Показатель обеспеченности запасами в днях рассчитывается путем деления величины располагаемого запаса на среднесуточный расход:
, (1.3.4)
где Зi – размер наличного текущего запаса в момент времени i, ед.;
λ – среднесуточный расход запаса, ед./день.
При расчете средних значений возникает вопрос, а что же делать со значениями дефицита. Как правило, отрицательные значения дефицита в расчетах заменяются нулевыми значениями, поскольку в расчет берется только физически возможное наличное количество материальных ценностей. Дефицит поэтому следует учитывать отдельно.
Для учета дефицита можно использовать такие показатели как:
суммарное значение дефицита, которое может выражаться в натуральных единицах запаса, в денежных единицах, а иногда – в днях;
среднюю величину дефицита;
отношение средней величины дефицита к среднему уровню запасов;
могут быть рассчитаны суммарные издержки, связанные с дефицитом, и определена их доля в суммарных материальных затратах предприятия.
Для расчета среднего дефицита можно воспользоваться средней арифметической взвешенной - формула (1.3.3). В результате расчетов получим значение среднего дефицита = 0,56 или 1 ед. (по правилам округления).
Отношение среднего дефицита к среднему запасу:
Показатели оборачиваемости запасов. Финансовый успех предприятия, показатель ее ликвидности и платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги. Чтобы понять, как надолго финансовые ресурсы, вложенные в запасы, изымаются из оборота, необходимо проводить анализ оборачиваемости товарных запасов.
К показателям оборачиваемости относят коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов и длительность одного оборота запасов в днях.
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов рассчитывается как отношение годовой суммы выручки от продаж, указываемой в «Отчете о прибылях и убытках» к балансовым остаткам по статье «Запасы» [35].
В литературе встречаются и другие формулы для расчета коэффициента оборачиваемости, например:
(1.3.6)
или
, (1.3.7)
где А – годовая потребность в запасах продукции, ед. (или ден. ед.);
- средний запас продукции, ед. (или ден. ед.);
Вр – выручка от реализации продукции, ден. ед;
МПЗ - средняя стоимость материально-производственных запасов и затрат.
Длительность одного оборота запасов в днях рассчитывается следующим образом:
, (1.3.8)
где Д – рассматриваемый период, дней;
kобМЗ – коэффициент оборачиваемости материальных запасов, раз.
Оборачиваемость запасов и длительность оборота можно рассчитывать как по отдельным видам материальных ценностей, так и суммарно по всей номенклатуре. В результате расчета коэффициента оборачиваемости можно получить ответ на вопрос, сколько раз капитал, вложенный в отчетном году в материальные запасы, возмещался предприятию при реализации его продукции.
Коэффициент оборачиваемости не имеет рекомендуемых значений. Закономерность одна: чем он выше, тем меньше времени товары находятся на складе, тем быстрее они превращаются в деньги. Однако на практике предприятия могут устанавливать собственные нормы оборачиваемости.
Норма оборачиваемости – это количество дней (или оборотов), за которые, по мнению руководства предприятия, должен быть реализован запас товара, чтобы торговлю можно было считать успешной. Примеры норм оборачиваемости: в одном из сетевых супермаркетов норма оборачиваемости по непродовольственной группе делится на основе АВС-анализа: для товаров А – 10 дней, для товаров группы В – 20 дней, для С – 30.
Запасоемкость характеризует удельный вес затрат на запасы в себестоимости. Она рассчитывается как отношение суммы затрат на запасы к полной себестоимости произведенной продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Показатели отклонений от нормативных величин использования запасов. Отклонения от нормативных величин по материальным запасам в итоге влияют на общее отклонение по себестоимости продукции, что приводит в числе прочих факторов к отклонению от планируемого уровня прибыли [35]. Причиной отклонений от норм может стать и нерациональное управление запасами, вызывающее необходимость срочных закупок, дополнительных затрат на транспортировку, погрузоразгрузочные работы и др.
К этой группе относят следующие показатели:
1. Показатель отклонений по цене материальных запасов:
, (1.3.9)
где Pн – нормативная цена единицы материальных ценностей;
Pф – фактическая цена приобретения единицы материальных ценностей;
Q – объем материальных ценностей, приобретенных для пополнения запасов
2. Показатель отклонений по количеству материальных запасов:
, (1.3.10)
где Qн – нормативный объем материальных ценностей;
Qф – фактический объем материальных ценностей;
Pн – нормативная цена единицы материальных ценностей;
3. Показатель отклонений по суммарным затратам, связанным с материальными запасами:
, (1.3.11)
где СΣн – суммарные нормативные затраты на пополнение запасов из расчета на единицу материальных ценностей;
СΣф – суммарные фактические затраты на пополнение запасов из расчета на единицу материальных ценностей;
Qф – фактический объем приобретенных материальных ценностей;
Основными источниками информации для расчета этих показателей являются результаты инвентаризации, данные бухгалтерского учета и стандарты (если речь идет об отклонениях от нормативов расхода запасов).
Рентабельность запасов. Рентабельности запасов определяется как процентное отношение чистой прибыли от продаж материальных ценностей к затратам на формирование запасов этих материальных ценностей:
, (1.3.12)
где ЧПМЗ - чистая прибыль от реализации запасов, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности как валовая прибыль за минусом налога на прибыль (заработной платы и процентных платежей).
СМЗ – себестоимость запасов или затраты на формирование запасов (включая стоимость самих материальных ценностей в запасах и затраты на обслуживание запаса).
Индекс доходности запасов [44] позволяет уравновесить показатели оборачиваемости и прибыльности запасов. Он рассчитывается как произведение показателя оборачиваемости на валовую прибыльность:
, (1.3.13)
где kобМЗ – коэффициент оборачиваемости материальных запасов, раз;
kВПМЗ –прибыльность реализации материальных запасов или рентабельность материальных запасов, в %;
Среализ МЗ – себестоимость реализованных за рассматриваемый период запасов, ден. ед.
- средняя себестоимость запасов, хранимых на складе за рассматриваемый период времени, ден. ед.
ПреализМЗ – прибыль от реализации запасов за рассматриваемый период, ден. ед.
Индекс доходности позволяет учесть случаи, когда высокая рентабельность компенсирует низкую оборачиваемость запасов. Индекс доходности может использоваться в качестве критерия АВС-анализа. Чем больше индекс доходности, тем более значима для нас рассматриваемая товарная позиция.
Валовая рентабельность инвестиций в запасы [44] характеризует рентабельность вложений в запасы и рассчитывается как отношение валовой прибыли за год к средней стоимости запасов в тот же период:
, (1.3.14)
где Вреализ МЗ – выручка от реализации запасов, ден. ед.
Среализ МЗ – себестоимость реализованных за рассматриваемый период запасов, ден. ед.
- средняя себестоимость запасов, хранимых на складе за рассматриваемый период времени, ден. ед.
Уровень обслуживания клиентов может быть рассчитан как доля неудовлетворенных заказов по рассматриваемой позиции номенклатуры к общему количеству заказов:
, (1.3.15)
где Кнз – количество неудовлетворенных заказов за рассматриваемый период;
Кобщ – общее количество заказов за рассматриваемый период.
Уровень обслуживания 95% означает, что в 95 случаев из 100 потребности клиентов в материальных ресурсах могут быть удовлетворены за счет имеющихся запасов.
| 
0%