Особенности регулирования труда лиц, работающих на дому, установлены главой 49 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ).

Кроме того, в настоящее время еще действует Положение об условиях труда надомников, утвержденное Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 N 275/17-99 "Об утверждении Положения об условиях труда надомников", которое применяется в части, не противоречащей ТК РФ (далее - Положение N 275/17-99).

Согласно статье 310 ТК РФ надомниками называются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

На основании пункта 3 Положения N 275/17-99 труд надомников должен быть направлен, как правило, на производство товаров народного потребления, оказание отдельных видов услуг гражданам и предприятиям. Администрация может использовать труд надомников и для изготовления (выполнения) других видов изделий (работ), если по характеру и технологии производства это возможно в надомных условиях и экономически целесообразно.

Однако не каждый работник может выполнять работу на дому. В разделе 3 Положения N 275/17-99 установлены требования, предъявляемые к лицам, имеющим право работать на дому. В частности, в пункте 9 названного раздела сказано, что работать на дому могут лица, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия, а также практические навыки либо могут быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ. Важно также, чтобы поручаемая надомнику работа не причиняла неудобства соседям, что следует из пункта 12 раздела 3 Положения N 275/17-99.

Кроме того, поручаемая работа надомникам в силу статьи 311 ТК РФ не может быть противопоказана им по состоянию здоровья и должна выполняться в условиях, соответствующих требованиям охраны труда.

ТК РФ не содержит каких-либо определенных норм о преимущественном праве на надомную работу отдельных категорий работников.

Однако в пункте 4 Положения N 275/17-99 сказано, что преимущественное право на заключение трудового договора в работе на дому, в частности, предоставляется:

- женщинам, имеющим детей в возрасте до 15 лет;

- инвалидам и пенсионерам (независимо от вида назначенной пенсии);

- лицам, достигшим пенсионного возраста, но не получающим пенсию;

- лицам с пониженной трудоспособностью, которым в установленном порядке рекомендован труд в надомных условиях;

- лицам, осуществляющим уход за инвалидами или длительно болеющими членами семьи, которые по состоянию здоровья нуждаются в уходе;

- лицам, обучающимся в очных учебных заведениях.

Поскольку данные нормы не противоречат ТК РФ, то их следует учитывать при приеме лиц на выполнение надомной работы.

Обратите внимание, что при выполнении работы, обусловленной трудовым договором, надомник вправе воспользоваться помощью членов своей семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

Если в работе надомник использует свои инструменты и механизмы, то ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, производятся работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

Порядок и сроки обеспечения надомников материалами и полуфабрикатами, расчетов за изготовленную продукцию, возмещения стоимости материалов, принадлежащих надомникам, порядок и сроки вывоза готовой продукции определяются трудовым договором.

Согласно статье 310 ТК РФ на надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.

Таким образом, трудовой договор с надомником заключается в общем порядке на основании статей 63 - 71 ТК РФ.

Кроме обязательных требований, предусмотренных статьей 57 ТК РФ, в трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть следующие условия:

- обязанность работодателя предоставить работнику оборудование, инструменты, технические и материальные средства или обязанность работника самостоятельно приобрести оборудование, инструменты, технические и материальные средства, необходимые для выполнения работы на дому;

- обязанность работодателя обеспечить работника расходными материалами (полуфабрикатами) или обязанность работника самостоятельно приобретать расходные материалы (полуфабрикаты), необходимые надомнику для выполнения работы на дому;

- порядок возмещения работнику затрат за приобретенные им расходные материалы (полуфабрикаты);

- обязанность работодателя выплачивать работнику компенсацию за износ используемых им и принадлежащих ему оборудования, инструментов или иных технических и материальных средств;

- порядок возмещения работнику других расходов, связанных с исполнением работы на дому;

- порядок предоставления работником результатов работы работодателю и другие права и обязанности сторон.

Обратите внимание, что в трудовом договоре с надомником должны быть отражены условия для работы именно на дому, такие как:

- характер работы (надомный труд);

- рабочее место (указанный надомником адрес, по которому он будет выполнять свои трудовые обязанности).

До заключения трудового договора надомника нужно ознакомить под роспись с локальными нормативными актами, действующими у работодателя.

Имейте в виду, что надомники не подчиняются общим правилам внутреннего трудового распорядка, установленным в компании. Указанные правила регулируют отношения с ними только в той части, которая не противоречит сути заключенного трудового договора с надомниками. Поэтому лучше всего в правила внутреннего трудового распорядка организации включить главу, посвященную регулированию отношений с надомниками.

При приеме на работу надомник должен представить работодателю документы, указанные в статье 65 ТК РФ.

Оформление приема на работу надомников осуществляется так же, как и оформление обычных работников, то есть при соблюдении требований, установленных статьей 68 ТК РФ.

Глава 49 ТК РФ не содержит каких-либо ограничений в выборе системы оплаты труда надомных работников, следовательно, к оплате труда надомников применяются общие нормы трудового законодательства.

Надомникам предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Расторжение трудового договора с надомниками согласно статье 312 ТК РФ производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором.

Приведем пример оформления типовой формы срочного трудового договора с лицом, выполняющим работу на дому.

Пример. ООО "Елена" 01.12.2016 заключило с гражданкой Селезневой Ниной Владимировной срочный трудовой договор для выполнения работы на дому.

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР N 16/07

(срочный)

г. Москва

"01" декабря 2016 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Елена", именуемое в дальнейшем "Работодатель", в лице генерального директора Попова А.С., действующего на основании Устава, с одной стороны и гражданка Селезнева Нина Владимировна, действующая от своего имени и в своих интересах, именуемая в дальнейшем "Работник", с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Общие положения

1.1. По настоящему договору Работодатель предоставляет Работнику работу по переводу с английского языка на русский язык технической документации (инструкций по сбору, эксплуатации, ремонту, обслуживанию полиграфического оборудования), а Работник обязуется лично выполнять указанную работу в соответствии с условиями настоящего договора.

1.2. Работник принимается на работу по адресу, являющемуся его местожительством: г. Москва, ул. Менделеева, дом 12, кв. 345.

1.3. Работа у Работодателя является для Работника основной.

1.4. Настоящий договор заключается для выполнения работы на дому.

1.5. Настоящий договор является срочным и заключается согласно статье 59 Трудового кодекса РФ для выполнения заведомо определенной работы в случае, когда ее завершение не может быть определено конкретной датой, а именно до выполнения сотрудником всего объема работ, предусмотренного в Приложении 1.

1.6. Дата начала работы (дата, когда Работник приступает к работе) - 01.12.2016.

2. Права и обязанности работника

2.1. Работник имеет право на:

- предоставление ему работы, обусловленной настоящим договором;

- обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих нормативным требованиям охраны труда;

- своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии с квалификацией, сложностью, количеством и качеством выполненной работы;

- использование в работе компьютера, принтера и факса Работодателя, которые доставляются транспортом Работодателя к месту работы Работника в срок, установленный производственным планом (Приложение N 1);

- полную и достоверную информацию об условиях труда и требованиях охраны труда на рабочем месте.

Работник имеет иные права, предусмотренные трудовым законодательством РФ, настоящим договором.

2.2. Работник обязан:

- добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него настоящим договором, выполнять установленные нормы труда;

- соблюдать действующие у Работодателя требования по охране труда и обеспечению безопасности труда, иные локальные нормативные акты Работодателя, непосредственно связанные с трудовой деятельностью Работника, с которыми Работник был ознакомлен под роспись;

- соблюдать установленные требования к качеству выполняемой работы, не допускать брака в работе;

- бережно относиться к имуществу Работодателя в случае его предоставления для использования в работе, обеспечивать сохранность вверенных ему материальных ценностей;

- незамедлительно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о возникновении ситуации, представляющей угрозу жизни и здоровью людей, сохранности имущества Работодателя, в том числе находящегося у Работодателя имущества третьих лиц, если Работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества, имущества других работников;

- выполнить в установленные Работодателем сроки производственный план в полном объеме (Приложение N 1);

- предоставлять Работодателю полную и достоверную информацию об условиях труда в месте выполнения работы.

Работник обязан выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым законодательством РФ и настоящим трудовым договором.

3. Права и обязанности работодателя

3.1. Работодатель имеет право:

- требовать от Работника добросовестного исполнения обязанностей по настоящему договору;

- принимать локальные акты, непосредственно связанные с трудовой деятельностью Работника, в том числе правила трудового распорядка, требования по охране труда и обеспечению безопасности труда;

- привлекать Работника к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, иными федеральными законами;

- поощрять Работника за добросовестный, эффективный труд;

- устанавливать Работнику производственный план с указанием сроков выполнения работы (Приложение N 1).

Работодатель имеет иные права, предусмотренные трудовым законодательством РФ, настоящим договором.

3.2. Работодатель обязан:

- предоставить Работнику работу, обусловленную настоящим договором;

- обеспечить безопасность и условия труда Работника, соответствующие нормативным требованиям охраны труда;

- обеспечивать Работника оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей, в частности обеспечивать Работника материалами согласно утвержденному производственному плану (Приложение N 1);

- выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату в установленные сроки;

- осуществлять обработку и обеспечивать защиту персональных данных Работника в соответствии с законодательством РФ;

- знакомить Работника под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью.

Работодатель исполняет иные обязанности, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и настоящим договором.

4. Оплата труда и социальные гарантии

4.1. За выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных настоящим договором, Работнику устанавливаются следующие сдельные расценки: 900 рублей за 1 текстовую страницу, 300 рублей за 1 страницу схемы или таблицы и премия при выполнении не менее 50 страниц перевода в неделю в размере 50% от фактической сдельной заработной платы за неделю.

4.2. Выплата заработной платы Работнику производится в сроки и порядке, установленные коллективным договором, правилами трудового распорядка, иными локальными нормативными актами Работодателя.

4.3. На Работника распространяются льготы, гарантии и компенсации, установленные законодательством РФ и локальными нормативными актами Работодателя.

5. Рабочее время и время отдыха

5.1. Работнику устанавливается 40-часовая пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями - субботой и воскресеньем. Ежедневный режим рабочего времени и времени отдыха Работник определяет самостоятельно.

5.2. Работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

5.3. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется в соответствии с графиком отпусков.

6. Социальное страхование

6.1. Работник подлежит обязательному социальному страхованию в связи с трудовой деятельностью. Виды и условия обязательного социального страхования работника в связи с трудовой деятельностью осуществляются Работодателем в соответствии с законодательством РФ.

7. Ответственность сторон трудового договора

7.1. Работодатель и Работник несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение взятых на себя обязанностей и обязательств, установленных настоящим договором, локальными нормативными актами Работодателя, законодательством РФ.

7.2. За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение Работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, к Работнику могут быть применены дисциплинарные взыскания, предусмотренные статьей 192 Трудового кодекса РФ.

7.3. Работник и Работодатель могут быть привлечены к материальной и иным видам юридической ответственности в случаях и в порядке, предусмотренных трудовым законодательством и иными федеральными законами.

8. Изменение и прекращение трудового договора

8.1. Каждая из сторон настоящего договора вправе ставить перед другой стороной вопрос о его дополнении или ином изменении трудового договора, которые по соглашению сторон оформляются дополнительным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора.

8.2. Изменения и дополнения могут быть внесены в настоящий договор по соглашению сторон также в следующих случаях:

- при изменении законодательства РФ в части, затрагивающей права, обязанности и интересы сторон, а также при изменении локальных нормативных актов Работодателя;

- в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

8.3. При изменении Работодателем условий настоящего договора (за исключением трудовой функции) по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, Работодатель обязан уведомить об этом Работника в письменной форме не позднее чем за два месяца до их изменения (ст. 74 Трудового кодекса РФ).

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации Работодатель обязан предупредить Работника персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

8.4. Настоящий договор прекращается только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

При расторжении трудового договора Работнику предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные главой 27 Трудового кодекса РФ, а также другими нормами Трудового кодекса РФ и иных федеральных законов.

9. Заключительные положения

9.1. Трудовые споры и разногласия сторон по вопросам соблюдения условий настоящего договора разрешаются по соглашению сторон, а в случае недостижения соглашения рассматриваются комиссией по трудовым спорам и (или) судом в порядке, установленном законодательством РФ.

9.2. В части, не предусмотренной настоящим договором, стороны руководствуются законодательством РФ.

9.3. Настоящий договор заключен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу. Один экземпляр хранится Работодателем в личном деле Работника, второй - у Работника.

10. Адреса, реквизиты и подписи сторон

Работодатель: Работник:

ООО "Мечта" Селезнева Н.В.

108450, г. Москва, ул. Лесная, д. 5 Паспорт: серия 5500, N 265251,

тел. (495) 354-18-21 выдан 21.04.2000 УВД КАО г. Уфы

ИНН 7703544332 Адрес: 107456, г. Москва, ул.

КПП 772404095 К. Маркса, д. 15, кв. 24,

Р/с: 40703812901040000025 тел. 236-45-36

в АО "Банк Москвы" г. Москвы счет N 004275358662206290

К/с: 30101812500000000421 в АО "Банк Москва" г. Москвы

БИК 044525365 БИК 035210646

Кор. счет: N 31101720300000000431

Генеральный директор: ИНН 7734062536

Попов /Попов А.С./ Селезнева /Селезнева Н.В./

М.П.

"Экземпляр трудового договора получила" Селезнева

Необходимо отметить, что прием на работу надомника с точки зрения налогообложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника.

Заработная плата надомника, выплачиваемая на основании трудового договора, учитывается в расходах на оплату труда (статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Также в расходы на оплату труда включаются и отпускные сотруднику, премии и тому подобное.

Как уже отмечалось выше, надомные работники для выполнения своих функциональных обязанностей могут использовать собственное имущество, например компьютеры, телефонные аппараты, принтеры и другую оргтехнику. В случае использования работником собственного имущества для выполнения своих трудовых обязанностей работодатель обязан выплатить ему компенсацию за износ этого имущества, а также возместить иные расходы, связанные с выполнением работ на дому (статья 310 ТК РФ). При этом порядок выплаты такой компенсации должен быть указан в трудовом договоре.

Для целей налогообложения прибыли сумма выплачиваемой надомнику компенсации за использование собственного оборудования учитывается работодателем в составе прочих расходов на основании статьи 264 НК РФ при условии, что они отвечают критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Причем учитываются указанные суммы в составе прочих расходов только в размерах, установленных трудовым договором. Таким образом, если работодатель выплатил надомному работнику компенсацию в большем размере, чем это предусмотрено трудовым договором, то учесть в расходах он сможет лишь сумму, указанную в договоре.

Работодатель может направить надомника в командировку, что следует из положений статьи 310 ТК РФ. Напомним, что согласно положениям указанной статьи на надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными главой 49 ТК РФ. При этом нормы главы 49 ТК РФ не запрещают направлять надомников в командировки.

Возникает вопрос: вправе ли работодатель учитывать расходы на командировку надомника в расходах в целях налога на прибыль (оплата проезда из дома к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (дом))?

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 27.05.2011 N 03-03-06/1/316. Согласно указанному письму расходы на командировку надомника, а именно: по оплате проезда из места постоянной работы (дома) к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (дому), учитываются в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/135, от 02.06.2011 N 03-03-06/1/322.

Вместе с тем из норм трудового и налогового законодательства следует, что в расходах работодатель сможет учесть затраты по оплате проезда из места расположения организации к месту командировки и обратно. Иначе появится риск признать место жительства (дом) сотрудника (надомника) обособленным структурным подразделением организации.

Разъясним данный вывод.

Исходя из пункта 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статьей 209 ТК РФ рабочее место определяется как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В силу статьи 25 Конституции Российской Федерации жилище неприкосновенно. Никто не вправе проникать в жилище против воли проживающих в нем лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения.

На основании пункта 2 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, жилье надомника, где он осуществляет свою трудовую деятельность, не может находиться под контролем работодателя ни прямо, ни косвенно. Вместе с тем работодатель вправе с согласия надомного работника в его доме создать стационарное рабочее место, тем самым признать место работы надомника рабочим местом - обособленным подразделением.

В письме Минфина России от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192 указано, что в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (пункт 9 статьи 83 НК РФ).

Налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых организация осуществляет деятельность с использованием труда надомника, в том числе договора, заключенного между этой организацией и работником-надомником.

Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-252, от 07.06.2012 N 03-02-07/1-137, от 05.05.2012 N 03-02-07/1-109.

Таким образом, для решения налоговыми органами вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации исследуются существенные условия договора, заключенного между организацией и ее работником-надомником, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Что же касается налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), то согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные лица являются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. На это указано в пункте 2 статьи 226 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Исходя из изложенного суммы НДФЛ, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если организация не подлежит постановке на учет в налоговом органе в связи с созданием обособленного подразделения в месте выполнения надомником работ по такому договору. Такой позиции придерживается и финансовое ведомство, о чем свидетельствуют его письма от 23.05.2013 N 03-02-07/1/18299, от 16.12.2011 N 03-04-06/3-346.