Ограничение по численности работников касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.
Для перехода на "упрощенку" количество работающих в организации или у индивидуального предпринимателя не должно превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Порядок расчета среднесписочной численности устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Сейчас этот порядок установлен Приказом Росстата от 28 октября 2013 г. N 428 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".
Это значит, что для расчета средней численности работников предприятия используются данные о списочной численности работников за период с января по сентябрь года, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Для этого работодатель ведет ежедневный учет списочной численности работников. Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный отрезок времени (например, за отчетный или налоговый период) на основании списочной численности (с некоторыми исключениями).
При этом в списочную и среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Соответственно, средняя численность складывается из среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
В пункте 77 этого Порядка указано, что средняя численность работников организации включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В пункте 79 Порядка перечислены категории работников, которые включаются в списочную численность целыми единицами, в частности работники:
- фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
- находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации;
- не явившиеся на работу по болезни;
- не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
- заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники). Надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы;
- направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
- находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках;
- находившиеся в отпусках по беременности и родам;
- находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы;
- находившиеся под следствием до решения суда и другие категории работников.
Некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам, например, относятся женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, а также работники, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.
Пример. В ООО "Камелия" работают шесть сотрудников, данные о работе в марте текущего года приведены в таблице ниже.
Ф.И.О. сотрудника
Характер занятости
Аксенов П.Т.
Отработал весь месяц полностью
Баранов С.С.
Принят на работу с 19 марта
Проклова Е.С.
С 3 марта находится в ежегодном оплачиваемом отпуске
Столяров Т.Н.
Был на больничном с 11 по 14 марта
Федосеева А.А.
Ушла в декретный отпуск с 24 марта
Чудова Н.Н.
Отработала до 14 марта, уволилась
Якушева А.М.
Работает в ООО "Камелия" на 1,5 ставки
При расчете среднесписочной численности учтем следующие показатели:
Дата
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Численность работников, принимаемая для расчета
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
5
5
Дата
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Численность работников, принимаемая для расчета
5
5
6
6
6
6
6
5
5
5
5
5
5
5
5
Среднесписочная численность:
(6 человек x 19 дней + 5 человек x 12 дней) / 31 день = 5,61.
Округляем до целого значения, в результате среднесписочная численность за март текущего года составит 6 человек.
Работники, принятые по совместительству из других организаций, в списочную численность не включаются. Учет внешних совместителей ведется отдельно.
Внутренний совместитель (работающий на полторы или две ставки) учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).
Также в списочную численность не включаются работники:
- выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;
- привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников как целые единицы по дням явок на работу;
- собственники данной организации, не получающие заработную плату, и некоторые другие категории работников.
Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Работники, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Численность показывается в целых единицах.
Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три.
Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д.
Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
Пример. ООО "Камелия" начало осуществлять деятельность в марте 2017 г. Данные о среднесписочной численности за каждый месяц 2017 г. - в таблице ниже.
Месяц
Среднесписочная численность
Месяц
Среднесписочная численность
Январь
0
Июль
10
Февраль
0
Август
11
Март
6
Сентябрь
15
Апрель
6
Октябрь
12
Май
10
Ноябрь
12
Июнь
10
Декабрь
12
Среднесписочная численность за 2017 год:
(0 + 0 + 6 + 6 + 10 + 10 + 10 + 11 + 15 + 12 + 12 + 12) / 12 = 8,7.
Округляем до целого значения - 9 человек.
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время.
Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется так же, как и средняя численность работников по трудовым договорам. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги.
Пример. Например, на работу в ООО "Камелия" 1 августа был принят внешний совместитель на 0,5 ставки. Кроме того, в мае и июне 2017 г. индивидуальный предприниматель Левочкин А.Т. выполнял работы по монтажу отопительной системы в здании фирмы. В сентябре и октябре 2017 г. по договору подряда Мамонтова Е.В. и Шишкина Р.И. (не являются индивидуальными предпринимателями) делали ремонт офисных помещений фирмы.
Месяц
Среднесписочная численность работников
Средняя численность внешних совместителей
Средняя численность работающих по ГПД
Январь
0
Февраль
0
Март
6
Апрель
6
Май
10
Июнь
10
Июль
10
Август
11
1
Сентябрь
15
1
2
Октябрь
12
1
2
Ноябрь
12
1
Декабрь
12
1
Итого
104
5
4
Средняя численность работников фирмы составит:
(104 + 5 + 2) / 12 = 9,41.
Округляем до целого значения - 9 человек.
| 
0%