К страховщикам, как и другим финансовым организациям, законодателем предъявляются повышенные требования к обеспечению своей финансовой устойчивости и платежеспособности. Анализ главы III Закона об организации страхового дела позволяет выделить следующие инструменты обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков:

1) гарантии обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков;

2) правила замены страховщика;

3) требования к учету и хранению ценных бумаг, принимаемых для покрытия средств страховых резервов и собственных средств страховщика;

4) специальные требования по составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности страховщика;

5) многоуровневая система негосударственного финансового контроля.

1. К гарантиям обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков относятся:

1) экономически обоснованные страховые тарифы;

2) страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования;

3) собственные средства (капитал);

4) перестрахование.

Экономически обоснованные страховые тарифы. Экономическая обоснованность тарифов подразумевает проведение актуарных расчетов, с тем чтобы соблюдалась прямая зависимость величины страхового тарифа от характера страхового риска. Иными словами, более высокие тарифы должны применяться при более высоких страховых рисках и наоборот.

Страховые резервы. Это страховые фонды, формируемые страховщиком, главным образом, из страховых премий. Данные денежные фонды имеют строго целевой характер: они предназначены исключительно для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию и используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховые резервы формируются путем актуарной оценки обязательств страховщика, на основании правил формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора (ст. 26 Закона об организации страхового дела).

Страховые резервы должны быть инвестированы на условиях диверсификации, ликвидности <1>, возвратности и доходности в соответствии с требованиями органа страхового надзора. Так, орган страхового надзора определяет перечень активов - объектов инвестирования, также порядок инвестирования средств страховых резервов. Само по себе инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи части средств в доверительное управление управляющей компании.

--------------------------------

<1> Пенсионное страхование: страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Важной гарантией защиты интересов страхователей является положение о том, что активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (п. 4 ст. 26 Закона об организации страхового дела).

Собственные средства страховщика включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенную прибыль. В соответствии со ст. 25 Закона об организации страхового дела страховые организации должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом минимального размера. В настоящее время минимальный размер уставного капитала страховщика по общему правилу определен в размере 120 миллионов рублей <1>.

--------------------------------

<1> К этому значению применяются некоторые коэффициенты, в зависимости от видов страхования, например для организаций, осуществляющих страхование жизни, коэффициент 2. Кроме того, установлен пониженный размер минимального уставного капитала для страховых медицинских организаций - 60 млн руб.

К уставному капиталу страховщиков применяются требования не только количественного, но и качественного характера. Так, внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается.

Собственные средства должны инвестироваться на условиях, сходных с теми, которые предъявляются к инвестированию средств страховых резервов.

На финансовую устойчивость страховщика серьезное влияние оказывает соотношение собственных средств страховщика и принятых им на себя обязательств. С этой целью в Законе указано, что порядок расчета нормативного соотношения собственных средств и принятых на себя обязательств устанавливается органом страхового надзора. А в случае нарушения страховой организацией указанного нормативного соотношения она обязана представить в орган страхового надзора план оздоровления финансового положения, требования к которому определяются органом страхового надзора (п. п. 4.1, 4.2 ст. 25 Закона об организации страхового дела).

Перестрахование - это деятельность по страхованию одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательством по страховой выплате (п. 1 ст. 13 Закона об организации страхового дела).

К страховщикам, принявшим риски по договору перестрахования, предъявляются весьма высокие требования по финансовой устойчивости. Так, минимальный размер уставного капитала таких страховщиков должен составлять сумму в размере 480 млн руб. (п. 3 ст. 25 Закона об организации страхового дела).

2. Правила замены страховщика. Вполне насущным представляется вопрос: а какова судьба договоров страхования, и, соответственно, защищены ли интересы страхователя в случае, если, к примеру, у страховщика отзывают лицензию или у страховщика существенно ухудшилось финансовое положение? Для этих и подобных им ситуаций предусмотрено следующее решение: право (а в ряде случаев - обязанность) страховщика передать свои обязательства и активы, их обеспечивающие, так называемый "страховой портфель", другому страховщику.

Передача страхового портфеля (или замена страховщика) в настоящее время детально урегулирована в ст. 26.1 Закона об организации страхового дела. В частности, установлены состав страхового портфеля (активы и обязательства), основания и порядок его передачи. Важно подчеркнуть, что замена страховщика осуществляется с обязательным уведомлением органа страхового надзора.

3. Требования к учету и хранению ценных бумаг, принимаемых для покрытия средств страховых резервов и собственных средств страховщика. Ценные бумаги, в которые размещены средства страховых резервов по некоторым видам страхования <1>, должны быть переданы страховщиком на основании гражданско-правового договора специализированному депозитарию (ст. 26.2 Закона об организации страхового дела). Функции специализированного депозитария сводятся к следующему:

--------------------------------

<1> Пенсионное страхование: страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

- учет ценных бумаг;

- хранение ценных бумаг;

- ежедневный контроль за соблюдением страховщиками и (или) управляющей компанией страховщика законодательных ограничений по поводу размещения средств страховых резервов и собственных средств (капитала) и т.п.

В случае причинения ущерба застрахованным лицам в результате неисполнения обязанностей по контролю за соблюдением страховщиком и (или) управляющей компанией страховщика указанных законодательных ограничений, специализированный депозитарий несет солидарную ответственность со страховщиком и (или) с управляющей компанией страховщика.

Информация о заключении договора об оказании услуг специализированного депозитария, о прекращении действия такого договора, а также о внесенных в него изменениях представляется страховщиком в орган страхового надзора в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня заключения договора, прекращения его действия или внесения в него изменений.

4. Специальные требования по составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности. Страховщики представляют бухгалтерскую (финансовую) и статистическую отчетность в орган страхового надзора. Законом "Об организации страхового дела определены требования к составу отчетности. Так, в отчетности в порядке надзора раскрывается информация: о нормативном соотношении собственных средств (капитала) страховщика и принятых обязательств; составе и величине сформированных страховых резервов и результаты их изменений; составе и структуре активов, в которые размещены собственные средства (капитал) страховщика и др.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика вместе с аудиторским заключением по результатам обязательного аудита подлежат опубликованию в средствах массовой информации. Сведения об опубликовании сообщаются в орган страхового надзора.

5. Многоуровневая система негосударственного финансового контроля. Законом об организации страхового дела предусмотрены следующие уровни негосударственного финансового контроля:

- внутренний контроль;

- внутренний аудит;

- контроль со стороны специализированного депозитария;

- обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, проводимый аудиторской организацией.

Остановимся на двух первых из перечисленных видов контроля.

В соответствии со ст. 28.1 Закона об организации страхового дела страховщик обязан организовать систему внутреннего контроля, обеспечивающую достижение таких целей, как:

- эффективность и результативность (в том числе безубыточность) финансово-хозяйственной деятельности страховщика при совершении страховых и иных операций;

- эффективность управления активами, включая обеспечение их сохранности, собственными средствами, страховыми резервами и иными обязательствами страховщика;

- эффективность управления рисками страховщика.

Внутренний контроль осуществляют органы управления страховщика, ревизионная комиссия страховщика, главный бухгалтер, внутренний аудитор, актуарий <1> и другие работники и структурные подразделения страховщика в соответствии с полномочиями, определенными внутренними организационно-распорядительными документами страховщика.

--------------------------------

<1> В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года N 293-ФЗ "Об актуарной деятельности в Российской Федерации", актуарий - физическое лицо, осуществляющее на профессиональной основе в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором актуарную деятельность и являющееся членом саморегулируемой организации актуариев; актуарная деятельность - деятельность по анализу и количественной, финансовой оценке рисков и (или) обусловленных наличием рисков финансовых обязательств, а также разработке и оценке эффективности методов управления финансовыми рисками // СПС "КонсультантПлюс".

Внутренний аудит - следующий уровень негосударственного финансового контроля. Он организуется самим страховщиком, для чего он назначает должностное лицо (внутреннего аудитора) или создает структурное подразделение - службу внутреннего аудита (ст. 28.2 Закона об организации страхового дела).

Внутренний аудитор, служба внутреннего аудита осуществляют следующие полномочия:

1) проверяют и обеспечивают эффективность функционирования системы внутреннего контроля страховщика;

2) проверяют соответствие деятельности страховщика законодательству Российской Федерации, правилам и стандартам объединений страховщиков, учредительным документам и внутренним организационно-распорядительным документам страховщика;

3) проверяют соблюдение страховщиком правил внутреннего контроля и реализацию программ по его осуществлению, разработанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

4) проверяют достоверность, полноту, объективность отчетности или иной запрашиваемой информации и своевременность ее представления структурными подразделениями страховщика (в том числе обособленными подразделениями) в органы управления страховщика и акционерам (участникам) страховщика;

5) осуществляют анализ причин выявленных по результатам проверок нарушений и недостатков в деятельности страховщика и др.

По результатам проведенных проверок внутренний аудитор, служба внутреннего аудита составляют квартальные отчеты, которые представляются в органы управления страховщика, и годовые отчеты, которые предоставляются на ежегодном общем собрании акционерам (участникам) страховой организации.

По запросу органа страхового надзора страховщик обязан представлять отчеты внутреннего аудитора, службы внутреннего аудита в сроки, установленные этим запросом.