Правила совершения валютных операций. Под валютное регулирование подпадают операции (1) резидентов с валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории России; (2) резидентов с валютными ценностями; (3) нерезидентов с валютными ценностями на территории Российской Федерации; (4) нерезидентов с валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами.

По экономическому содержанию валютные операции можно поделить на четыре группы: 1) расчеты, 2) переводы по счетам, 3) купля-продажа, 4) перемещение через таможенную границу.

Правила устанавливаются по каждому из видов валютных операций.

Валютные расчеты. К указанной группе относятся валютные операции по использованию валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правила расчетов в зависимости от валютного статуса их участников. Соответственно, различаются правила расчетов: (1) между резидентами; (2) между резидентами и нерезидентами; (3) между нерезидентами.

Расчеты между резидентами в соответствии с национальным законодательством должны осуществляться в рублях, соответственно, в рамках валютного регулирования установлен запрет расчетов между резидентами валютными ценностями. Это общее правило, которое обеспечивает спрос на национальную валюту у основных ее пользователей - резидентов.

Исключения из указанного общего правила допускаются посредством прямого указания в валютном законодательстве - ст. 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Законодатель дозволяет резидентам осуществлять расчеты в иностранной валюте в отдельных случаях, как правило, когда расчеты в рублях неудобны, связаны с дополнительными издержками. Например, резиденты могут рассчитываться в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли. Также работодатель вправе выдать работнику, направляемому в зарубежную командировку, командировочные в иностранной валюте. Резидент-комиссионер вправе передать валютные ценности резиденту-комитенту в случае оказания услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами. Также разрешены валютные операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации.

Либеральные правила установлены для физических лиц по безналичным расчетам. Так, без ограничений разрешается осуществление переводов иностранной валюты между супругами и родственниками по российским счетам, а также с российских счетов на зарубежные счета и наоборот. Для физических лиц - резидентов, не связанных браком и отношениями родства, действуют правила ограничительного характера: без ограничений могут осуществляться переводы иностранной валюты со счетов в иностранных банках на российские счета; если же такой перевод осуществляется со счета в российском банке на зарубежный счет, то сумма операции не может превышать в течение одного операционного дня сумму, равную в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств с банковского счета. Указанное ограничение призвано препятствовать оттоку капитала из страны.

Также действующим валютным законодательством кредитным организациям разрешено совершать банковские операции с валютными ценностями с резидентами (получение и возврат кредитов в иностранной валюте, внесение денежных средств в банковские вклады и др.).

Расчеты между нерезидентами также совершаются по определенным правилам. Нерезиденты вправе осуществлять между собой переводы в любой валюте по банковским счетам, открытым в России, с зарубежных банковских счетов на российские счета и наоборот. Также нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы на территории России в любой валюте без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы из России и получать переводы в Россию. При этом переводы без открытия банковского счета в соответствии с российским законодательством ограничены по суммам <1>.

--------------------------------

<1> См.: статья 10 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" // СЗ РФ. 2011. N 27. Ст. 3872.

Расчеты между резидентами и нерезидентами как в российской, так и в иностранной валюте осуществляются без ограничений.

Также по расчетам кроме указанных правил существуют ограничения на наличные расчеты. Такие ограничения введены в целях обеспечения финансового контроля за движением денежных средств: безналичные расчеты нерезидентов и безналичные расчеты резидентов в иностранной валюте осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках. Указанные расчеты в наличной форме допускаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле". Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять наличные рублевые расчеты с физическими лицами - нерезидентами по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании на территории России транспортных, гостиничных и других услуг населению. Также юридические лица - резиденты могут рассчитываться в наличной иностранной валюте по зарплате с сотрудниками своего зарубежного представительства. Физические лица - резиденты имеют право рассчитываться наличными деньгами при осуществлении таких валютных операций, как дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам, завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования, приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет, в магазинах беспошлинной торговли и др.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" также предусмотрено правило, по которому юридические лица - резиденты также вправе осуществлять расчеты по валютным операциям и переводами электронных денежных средств (с соблюдением ограничений, установленных Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе").

Также расчеты могут производиться резидентами и через зарубежные счета за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с установленными правилами. При этом резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Правила переводов по банковским счетам. Указанные операции отличаются от расчетных валютных операций тем, что денежные средства переводятся по счетам одного и того же лица. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правила валютных переводов для резидентов и нерезидентов. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации. Аналогичные правила в настоящее время действуют и для нерезидентов: они также имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих зарубежных банковских счетов (вкладов) на свои российские счета (вклады), а также со своих российских счетов (вкладов) на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации. Ранее для нерезидентов были ограничены переводы российской валюты.

Правила купли-продажи иностранной валюты. Купля-продажа иностранной валюты в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки с соблюдением требований об идентификации личности покупателя.

Правила перемещения через таможенную границу наличной валюты (ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации). Эти правила закреплены в Договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, принятом Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 5 июля 2010 года N 51 (подписан в г. Астане 5 июля 2010 года) <1>. Указанные правила являются общими как для резидентов, так и для нерезидентов. Ввоз наличных денежных средств осуществляется без ограничений, если единовременно ввозится наличность в сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США; при единовременном ввозе большей суммы наличности денежные средства подлежат таможенному декларированию путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств. Вывоз наличных денежных средств осуществляется по тем же правилам: без ограничений осуществляется единовременный вывоз денежных средств на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США; при единовременном вывозе наличности в большей сумме должна быть подана пассажирская таможенная декларация на всю сумму вывозимых наличных денег.

--------------------------------

<1> Бюллетень международных договоров. 2012. N 6.

По специальным правилам осуществляются валютные операции с ценными бумагами.

По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены, за исключением законодательно разрешенных случаев: между резидентами разрешены валютные операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также без участия в организованных торгах, но с осуществлением расчетов в валюте Российской Федерации (также с обязательным учетом прав в российском депозитарии). Также разрешены операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей, и операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договоров, являющихся производным финансовым инструментом, при условии что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

Операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без валютных ограничений.

Купля-продажа чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, осуществляется по правилам, установленным для наличной иностранной валюты, - исключительно через уполномоченные банки. Общие правила установлены и для ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации дорожных чеков и наличных денежных средств. Ввоз и вывоз иных денежных инструментов (ценных бумаг) осуществляются при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации.

Правила открытия банковских счетов резидентов и нерезидентов. Правила, касающиеся открытия банковских счетов, нацелены на обеспечение контроля за поступлением и движением денежных средств. Организация такого контроля необходима для осуществления валютного регулирования операций с денежными средствами.

На территории России банковские счета (вклады) в целях валютного регулирования открываются в уполномоченных банках. Уполномоченные банки - это российские кредитные организации, имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. На уполномоченные банки в соответствии с валютным законодательством возложены функции валютного контроля, то есть они обременены обязанностью оказывать содействие государству в осуществлении контроля за совершаемыми резидентами и нерезидентами валютными операциями.

Соответственно, в уполномоченных банках резиденты открывают счета (вклады) в иностранной валюте <1>, а нерезиденты - в любой валюте <2>. Каких-либо ограничений по суммам банковских счетов (вкладов) не предусмотрено.

--------------------------------

<1> В рублях на территории России резиденты могут открывать банковские счета (вклады) в любой кредитной организации, включая уполномоченные банки.

<2> См.: Положение об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам (утв. Банком России 4 мая 2005 года N 269-П) // Вестник Банка России. 2005. N 29.

Об открытии банковских счетов (вкладов) любыми субъектами (как резидентами, так и нерезидентами) российские банки обязаны уведомлять налоговые органы. Однако это правило закреплено не в валютном, а в налоговом законодательстве - ст. 86 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что до ноября 2014 года также в соответствии с налоговым законодательством хозяйствующие субъекты (как российские, так и иностранные организации и индивидуальные предприниматели) были обязаны сообщать об открытии банковских счетов в любой валюте на территории Российской Федерации.

За пределами территории Российской Федерации в настоящее время резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранной валюте и рублях в банках, расположенных на территориях иностранных государств <1>. Важно отметить, что до июля 2013 года действовало правило, согласно которому резиденты имели право открывать счета (вклады) без ограничений в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) <2>.

--------------------------------

<1> Исключения из этого правила устанавливает Федеральный закон от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами" // СЗ РФ. 2013. N 19. Ст. 2306.

<2> Перечень стран, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, содержится в приложениях к письму ФНС России от 8 августа 2006 года N ШТ-6-09/777 "Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации" // Документы и комментарии. 2006. N 19. Также актуальные перечни стран, территорий и организаций, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, см. на официальных интернет-сайтах: www.oecd.org и www.fatf-gafi.org.

При этом резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) таких счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) счета (вклада) <1>, а также представлять налоговым органам отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) <2>.

--------------------------------

<1> См.: Приказ ФНС России от 21 сентября 2010 года N ММВ-7-6/457 "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".

<2> См.: Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 года N 819 "Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" // СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

Открытие банковских счетов (вкладов) нерезидентами за пределами России национальное российское законодательство не регулирует.

Правила распоряжения денежными средствами, установленные в целях валютного регулирования. Эти правила устанавливаются в отношении резидентов и в настоящее время закрепляют обязанность этих субъектов обеспечить поступление на российские счета, открытые в уполномоченных банках, любых получаемых средств.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено общее правило, согласно которому денежные средства резидентов подлежат зачислению на счета, открытые в уполномоченных банках; исключения из этого правила допускаются в законодательно определенных случаях. Указанное правило реализуется в закреплении обязанности резидентов по репатриации валюты.

Денежные средства могут зачисляться на зарубежные банковские счета резидентов в случаях, указанных в ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле": 1) при переводе денежных средств на указанные счета в соответствии с российским валютным законодательством; 2) при получении выручки, в случаях, когда не требуется репатриация такой выручки в Россию.

Важно, что средства, зачисленные резидентами на зарубежные банковские счета, могут быть использованы только с соблюдением установленных правил: 1) юридические лица вправе без ограничений использовать их для осуществления валютных операций (за исключением запрещенных валютных операций между резидентами); 2) физические лица вправе с использованием этих средств без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации.

Резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации <1>. Указанное правило не действует в отношении физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.

--------------------------------

<1> См.: Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 года N 819 "Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" // СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

Репатриация валюты. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

(1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

(2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В целях осуществления валютного контроля за соблюдением требований о репатриации выручки установлены требования по предоставлению резидентами необходимой информации уполномоченным банкам об ожидаемых максимальных сроках получения валютной выручки по внешнеторговым контрактам, а также об ожидаемых максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по таким контрактам путем передачи резидентам товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. в счет произведенных авансовых платежей.

Порядок предоставления такой информации установлен в Инструкции Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" <1>. Этим же документом установлены правила оформления паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки оформляется уполномоченным банком, через который осуществляются расчеты по сделке. В паспорте сделки указываются сведения, необходимые для осуществления валютного контроля: сведения о резиденте и его иностранном контрагенте; сведения о внешнеторговой сделке (сумма и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке и др.).

--------------------------------

<1> Вестник Банка России. 2012. N 48 - 49.

Государством предусмотрены меры, направленные на обеспечение соблюдения резидентами требования о репатриации выручки в виде установления административной и уголовной ответственности для нарушителей. Также резидент вправе застраховать риски неполучения от нерезидентов оплаты, причитающейся по условиям внешнеторгового контракта. Такое страхование осуществляется в соответствии с Правилами осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, утв. Постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2011 года N 964 <1>. Соответственно, резидент при заключении такого договора страхования признается исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки, если он обеспечил получение на свои банковские счета страховой выплаты.

--------------------------------

<1> СЗ РФ. 2011. N 48. Ст. 6936.

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" предусматривает исключения из правила по репатриации валюты, а также закрепляет права резидентов на получение денежных средств на зарубежные банковские счета в определенных случаях.

Так, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в отдельных случаях, перечисленных в указанном Федеральном законе. Например, при оплате заказчиками-нерезидентами местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства; при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий; при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами, и др.