Переход на УСН осуществляется исключительно в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Организация вправе самостоятельно решать, стоит ли ей переходить на этот специальный налоговый режим.

Также у налогоплательщика, перешедшего на УСН, есть право отказаться от применения УСН.

Примечание. Порядок перехода на УСН, равно как и порядок возврата на общую систему налогообложения, жестко регламентирован нормами НК РФ.

Переход на УСН производится в уведомительном порядке.

Это означает, что организация, планирующая перейти на УСН, должна известить об этом налоговый орган путем подачи уведомления о переходе на УСН.

Уведомление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Образец заявления

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

02.11.2012 ММВ-7-3/829@

от ---------- N ------------

┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│5│4│3│8│1│1│1│-│-│

││││││││││ <1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0360││3017 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│0│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

<1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Форма по КНД 1150001

Уведомление

о переходе на упрощенную систему налогообложения

(форма N 26.2-1)

Представляется ┌─┬─┬─┬─┐ Признак ┌─┐ (выбирается из перечня,

в налоговый орган (код) │7│7│0│5│ налогоплательщика │3│ приведенного внизу

└─┴─┴─┴─┘ (код) <*> └─┘ листа)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса

Российской Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│б│щ│е│с│т│в│о│ │с│ │о│г│р│а│н│и│ч│е│н│н│о│й│ │о│т│в│е│т│с│т│в│е│н│н│о│с│т│ь│ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│"│Б│у│к│в│а│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(наименование организации/фамилия, имя, отчество <5> индивидуального

предпринимателя)

┌─┐

переходит на упрощенную систему налогообложения │1│,

└─┘

┌─┬─┬─┬─┐

где: 1 - с 1 января │2│0│1│7│ года, 2 - с даты постановки на налоговый учет; <3>

└─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

3 - с │0│1│.│ │ │.│2│0│ │ │ <4>

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┐ 1 - доходы,

В качестве объекта налогообложения выбраны │1│ 2 - доходы, уменьшенные на

└─┘ величину расходов

┌─┬─┬─┬─┐

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения │2│0│1│6│

└─┴─┴─┴─┘

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│1│0│0│0│0│0│0│-│-│ рублей <2>

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

составляет │5│0│0│0│0│0│-│-│-│ рублей <2>

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии <6> на

┌─┬─┬─┐

│ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

┌─┐ 1 - налогоплательщик, │ Заполняется работником налогового

│1│ 2 - представитель налогоплательщика│ органа

└─┘ <6> │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Данное уведомление представлено ┌─┬─┐

│И│в│а│н│о│в│ │И│в│а│н│ │И│в│а│н│о│в│и│ч││ (код) │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││на 1 странице

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ с приложением ┌─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││подтверждающего документа │ │ │ листах

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ или его копии на └─┴─┘

(фамилия, имя, отчество <5> руководителя │

организации/представителя │Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

налогоплательщика) │представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

Номер контактного телефона │уведомления └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│(│4│9│5│)│1│2│3│4│5│6│7│ │ │ │ │ │ │ │ ││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Зарегистри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ровано за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Подпись ------ Дата │1│0│.│1│0│.│2│0│1│6││

МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│____________________ _________________

Печать ООО "Буква" │ Фамилия, И.О. <5> Подпись

│

Наименование документа, │

подтверждающего полномочия представителя│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

--------------------------------

<1>, <2> Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются

налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика. В

незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.

<3> С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные

организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

<4> С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и

индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками

единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

<*> Код признака налогоплательщика:

1 - организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление

одновременно с документами на государственную регистрацию;

2 - вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные

предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих

уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также

организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть

налогоплательщиками ЕНВД;

3 - организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных

режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

<5> Отчество указывается при наличии.

<6> К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие

полномочия представителя.

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Уведомление о переходе на УСН может быть подано в электронном виде. Его Формат утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Примечание. Несмотря на то что данная форма уведомления является рекомендованной (необязательной), во избежание недопонимания с налоговым инспектором советуем при составлении заявления использовать именно эту форму.

Обратите внимание! В том случае, если организация соответствует требованиям для применения УСН и представила уведомление о переходе на УСН в налоговый орган в установленный срок, такая организация вправе применять УСН.

Ответа из налогового органа, подтверждающего право организации на применение "упрощенки", ждать не нужно. Переход на УСН носит уведомительный характер, поэтому никакого разрешения от налоговой инспекции не требуется.

Ответ из налогового органа поступит в адрес организации только в следующих случаях:

1. Организация не может применять УСН, поскольку не соответствует требованиям, установленным НК РФ. В этом случае налоговая инспекция направит организации сообщение о несоответствии требованиям применения УСН (форма N 26.2-4).

2. Организация не может применять УСН, поскольку пропустила срок уведомления налогового органа. Налоговая инспекция направит в этом случае сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-5).

Если никакой бумаги из налоговой инспекции вы не получили, это автоматически означает, что у налоговой инспекции нет к вам никаких претензий в части вашего перехода на УСН.

Однако многих налогоплательщиков смущает отсутствие документа налогового органа о возможности применения УСН. Кроме того, контрагенты часто просят представить им копию уведомления, подтверждающего, что налогоплательщик применяет УСН.

В этой связи ФНС разработала специальную форму информационного письма (форма N 26.2-7), в котором отражается дата перехода налогоплательщика на УСН, а также подтверждается факт представления им соответствующих налоговых деклараций.

Если вам требуется такое информационное письмо, вам нужно направить в налоговый орган письменный запрос о подтверждении факта применения организацией УСН. Запрос составляется в произвольной форме.

Информационное письмо, выданное налоговым органом по вашему запросу, его заверенная копия, а также копия титульного листа налоговой декларации по единому налогу могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).

Примечание. Если вам требуется письменное подтверждение налогового органа о том, что вы применяете УСН, вам придется обратиться за ним в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Перейти на УСН может как вновь созданная организация, так и уже действующая организация.

5.2. Порядок перехода для вновь созданной организации

Вновь созданная организация вправе применять УСН сразу с момента регистрации.

Для этого необходимо представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форму см. выше на с. 60).

Уведомление должно быть подано в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Пример 5.1. Организация поставлена на учет в налоговом органе 4 марта 2016 г. (дата, указанная в свидетельстве о постановке на учет).

Уведомление о применении УСН должно быть представлено в налоговый орган до 3 апреля 2016 г. (включительно).

Если заявление о применении УСН подано в налоговую инспекцию в установленный срок, организация вправе применять УСН с момента регистрации.

Примечание. Уведомление о применении УСН можно подать одновременно с документами на государственную регистрацию организации. Это, во-первых, удобно, во-вторых, гарантирует, что вы не пропустите установленный срок подачи уведомления.

Такой способ подачи уведомления предусмотрен в самой форме уведомления (форма N 26.2-1).

Внимание! Если вы пропустили срок представления уведомления о переходе на УСН, то применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации вы уже не вправе. Перейти на "упрощенку" вы сможете только с начала следующего календарного года в общем порядке.

Заметим, что ранее этот вопрос считался спорным и налогоплательщикам удавалось в судебном порядке доказать свое право на применение УСН в случае пропуска срока уведомления налогового органа.

Но уже давно предмета для споров нет. С 1 октября 2012 г. в НК РФ введена специальная норма, устанавливающая, что организации, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, применять УСН не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).