Из числа названных следственных действий и организационных мероприятий, проводимых в ходе дальнейшего расследования наиболее характерными являются:

-       осмотр документов;

-       назначение судебных экспертиз;

-       допросы свидетелей;

-       допросы обвиняемых.

В ходе дальнейшего расследования продолжается работа следователя по собиранию, осмотру и исследованию документов.

Исключительно важно обеспечение следователя всеми документами, касающимися исследуемых им операций. В распоряжении следователя они могут попасть вместе с первичными материалами, в том числе с материалами ревизии. Следователь может истребовать документы из соответствующей организации. Документы могут быть получены следователем от тех или иных лиц. Выемка является лучшим способом получения документов, т.к. в этом случае предотвращается возможность изъятия подозреваемым отдельных документов и совершения подлогов в них после того, как стало известно об истребовании документов. Следователю необходимо иметь четкое представление о том, какие документы и за какой период могут быть использованы при расследовании уголовного дела, и следовательно подлежат изъятию. Помощь в этом может оказать специалист-бухгалтер и экономист. Эти же специалисты помогут определить, какие именно приемы и способы анализа документов следует применить, какими документами должна оформляться интересующая следователя операция. Специалист-криминалист поможет в выявлении подчисток, исправлений, дописок в осматриваемых документах.

После получения документации следователь с помощью указанных специалистов приступает к их осмотру и изучению, в ходе которой производит предварительный отбор необходимых документов для бухгалтерской экспертизы. Все имеющиеся в распоряжении следователя документы подвергаются тщательному анализу.

Прежде всего нужно уяснить смысл, назначение документа и с этой точки зрения проверить и оценить наличие всех его реквизитов; исполнен ли документ на надлежащем бланке; все ли необходимые реквизиты имеются, нет ли лишних реквизитов, повреждений, свидетельствующих о его вторичном использовании или подделке, и т.д.

Подвергая тщательному анализу содержание документа, надо выяснить, насколько правильно отражает документ те хозяйственные операции, которые им оформлены, не содержит ли он внутренних противоречий.

Нередко возникает необходимость в назначении судебных экспертиз. В зависимости от конкретных обстоятельств расследуемого события экспертизы разрешают самые разнообразные вопросы. Иногда назначение одних экспертиз зависит от выводов других. Поэтому при планировании расследования следователю необходимо так разработать последовательность всех следственных действий, чтобы не было несвоевременного получения материалов необходимых экспертам.

Наиболее характерными экспертизами назначаемыми следователем при расследовании присвоения или растраты чужого имущества являются:

-      бухгалтерская экспертиза (проверка и установление факта и размеров недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств и т.д.);

-                криминалистическая экспертиза (почерковедческая экспертиза решает вопросы идентификации личности по письму и почерку; технико-криминалистическая экспертиза документов решает вопросы идентификация печатей, штампов пишущих машин, подделок и др.);

-                технологическая экспертиза (может определить правильность существующих на данном предприятии норм расхода сырья, установить действительное количество сырья, необходимое для изготовления определенного изделия и т.д.);

-      химическая экспертиза (назначается при расследовании качества спиртных напитков и т.д.);

-      товароведческая экспертиза (позволяет получить ответ на вопросы о качестве готовых изделий, их соответствии требованиям ГОСТа или Техническим условиям и утвержденным образцам);

-           техническая экспертиза (может решить вопросы об истинных объемах фактически выполненных работ, действительном расходе и списании материалов, применении норм и расценок при оплате труда);

-      инженерно-строительная экспертиза (при расследовании хищений в строительных организациях);

-                    агротехническая, зоотехническая, ветеринарная экспертизы (при расследовании хищений сельскохозяйственной продукции и др.).

Допросы свидетелей. Круг лиц, могущих быть свидетелями по делам рассматриваемой категории преступлений, определяется исходя из характера хищения, конкретных обстоятельств и способа его совершения, существующей на данном объекте системы документооборота, производственных связей предприятия с его контрагентами и др. Можно выделить две категории свидетелей:

Во-первых, это лица, знакомые со служебной деятельностью подозреваемых либо даже выполнявшие определенные действия в их интересах, но не ставшие соучастниками преступлений.

Во-вторых, лица, участвовавшие в изобличении преступников (ревизоры, вахтеры или охрана, задержавшие автомобиль с неучтенным товаром либо поддельной накладной, представители общественности, проводившие проверки и др.).

Тактика допроса таких свидетелей в значительной мере зависит от того, кто допрашивается и каково его отношение к расследуемому делу и участвующим в нем лицам. Нередко сослуживцы обвиняемых скрывают факты преступной деятельности расхитителей, так как сами поддерживали с ними отношения, носившие, возможно, преступный характер, или получали от них различные подачки. Поэтому очень большое значение имеет подготовка к допросу: изучение личности свидетеля, выяснение его взаимоотношений с обвиняемым, его отношения к расследуемому делу, степени его возможной осведомленности об обстоятельствах дела и др.

Определенные трудности представляет допрос свидетелей из числа рабочих, изготавливавших неучтенную продукцию, кладовщиков и других лиц, которые не участвовали в хищениях, но, возможно знали о них и получали от расхитителей определенное вознаграждение за оказываемые им услуги.

Один из специфических моментов при расследовании хищений, особенно крупных, состоит в том, что в процессах изготовления, транспортировки, хранения и сбыта материальных ценностей, а также в документальном оформлении этих операций, как правило, участвует значительное число лиц, которые могут сообщить сведения о тех или иных обстоятельствах хищения.

Допросы обвиняемых. Для получения исчерпывающих правдивых показаний обвиняемых следователю необходимо тщательно подготовиться к данному допросу. Следует изучить личность обвиняемого, его образ жизни, связи, привычки, наклонности, особенности характера, степень осведомленности о ходе расследования дела, взаимоотношения с другими обвиняемыми и свидетелями, прежние судимости и др. По учетам ГИЦ МВД РФ проверить, не привлекался ли обвиняемый ранее к уголовной ответственности. В необходимых случаях истребовать из архивов его прежние уголовные дела с тем, чтобы определить, какова была его линия поведения на следствии - признавал ли он себя виновным или нет; кто вместе с ним проходил по делу; не привлекаются ли эти лица и сейчас к ответственности вместе с обвиняемым или выступают в роли свидетелей; каким способом действовал тогда обвиняемый; нет ли сходства в прежнем способе совершения им хищения со способом хищения, за которое он привлекается к ответственности в настоящее время и т.д. При изучении личности обвиняемого можно использовать оперативнорозыскные возможности сотрудников ОБЭП. Подготовка к допросу требует и подробных знаний технологического процесса, системы движения товаров, документооборота, производственных связей предприятия с другими организациями. Целесообразно заранее определить предмет допроса - наметить его тактику, сформулировать вопросы, подготовить необходимые для допроса документы и вещественные доказательства.

Если по делу проходит несколько обвиняемых, то следует определить очередность их допроса. В первую очередь рекомендуется допросить второстепенных участников хищения, а затем уже тех, чья преступная деятельность подтверждена совокупностью веских доказательств. Допрос обвиняемого должен быть предметным и касаться определенных обстоятельств дела.

В том случае если в показаниях обвиняемых имеются существенные противоречия, может быть проведена очная ставка.