Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержит статья 217 НК РФ. Согласно пункту 52 указанной статьи не подлежат налогообложению доходы в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ.

Следует отметить, что при возврате жертвователю денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, от налогообложения освобождается только доход жертвователя в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенных жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации. Поскольку исключений в отношении такого дохода в статье 224 НК РФ нет, применяется ставка - 13%. Физические лица - жертвователи, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с сумм таких доходов. Они должны представить соответствующую декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такая норма установлена подпунктом 8 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

Напомним, что Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ утверждены Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

Но стоит обратить внимание на еще один немаловажный момент: в случае, если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года, при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложения освобождается полученный жертвователем доход в полном объеме (пункт 52 статьи 217 НК РФ).

Несколько слов скажем о социальных налоговых вычетах. В частности, в социальный вычет включаются пожертвования, перечисленные физическим лицом на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ). При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу сумму социального налогового вычета. При этом он должен включить эту сумму в налоговую базу того налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены.

Особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ.

При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ, в качестве расходов налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы по операциям с такими ценными бумагами, понесенные жертвователем до передачи таких ценных бумаг некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала.