Как уже было отмечено выше, в силу пункта 10 статьи 16 Закона N 275-ФЗ доход от целевого капитала подлежит передаче некоммерческой организации - собственнику целевого капитала в течение 15 дней после завершения отчетного периода, если иной срок не предусмотрен договором доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал.

Согласно пункту 1 статьи 18 Закона N 275-ФЗ договором доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, должны быть предусмотрены размер вознаграждения управляющей компании или порядок его определения, порядок и сроки выплаты вознаграждения управляющей компании, а также порядок возмещения необходимых расходов, произведенных управляющей компанией при доверительном управлении имуществом, составляющим целевой капитал.

Возмещение необходимых расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, осуществляется за счет дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал. В случае, если этого дохода недостаточно, возмещение таких расходов может осуществляться за счет дохода от целевого капитала. К необходимым расходам, связанным с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, относятся в том числе расходы управляющей компании на ежегодный обязательный аудит бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые связаны с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал. Необходимые расходы, возмещаемые за счет дохода от целевого капитала, не могут превышать 1% такого дохода (пункт 2 статьи 18 Закона N 275-ФЗ).

Вознаграждение управляющей компании выплачивается за счет дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, полученного управляющей компанией за отчетный год, но не более 10% такого дохода (пункт 3 статьи 18 Закона N 275-ФЗ).

Пример

Автономная некоммерческая организация (собственник целевого капитала) заключила договор доверительного управления, имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с которым размер вознаграждения управляющей компании определен в размере 10% суммы дохода от доверительного управления целевым капиталом за отчетный год.

По окончании отчетного года управляющая компания предоставила учредителю управления отчет о своей деятельности по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, согласно которому доход составил 800 000 руб. Договором определено, что управляющая компания перечисляет сумму дохода от доверительного управления целевым капиталом его собственнику за минусом суммы своего вознаграждения.

В бухгалтерском учете учредителя управления данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 79-3 "Расчеты с управляющей компанией по договору доверительного управления целевым капиталом" Кредит 86-3 "Доход от доверительного управления целевым капиталом"

- 800 000 руб. - начислен доход от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал;

Дебет 86-3 "Доход от доверительного управления целевым капиталом" Кредит 79-3 "Расчеты с управляющей компанией по договору доверительного управления целевым капиталом"

- 80 000 руб. (800 000 руб. x 10%) - начислена сумма вознаграждения управляющей компании (за счет дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал);

Дебет 86-3 "Доход от доверительного управления целевым капиталом" Кредит 86-4 "Доход от целевого капитала"

- 720 000 руб. (800 000 руб. - 80 000 руб.) - начислен доход от целевого капитала;

Дебет 55 "Специальные счета в банках" Кредит 79-3 "Расчеты с управляющей компанией по договору доверительного управления целевым капиталом"

- 720 000 руб. - получен доход от целевого капитала, перечисленный управляющей компанией.