Если источником выплаты дивидендов, полученных российской организацией, является иностранная организация, в налоговый орган следует представить Налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма указанной налоговой декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709@. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ (пункт 2 статьи 275 НК РФ).

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Если источником выплаты дивидендов, полученных российской организацией, является также российская организация, то в налоговый орган представляется Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом N ММВ-7-3/600@.

Доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях) отражаются в Листе 4 "Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ Декларации".

Дивиденды, полученные от российской организации, плательщики налога на прибыль отражают в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором они поступили. Сумма дивидендов указывается (подпункты 5.2, 5.3, 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2 к Приказу N ММВ-7-3/600@):

1) в общей сумме внереализационных доходов:

- по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль;

- по строке 020 Листа 02;

2) в общей сумме доходов, исключаемых из прибыли, - по строке 070 Листа 02.

В результате сумма дивидендов, налог на прибыль с которых удержан выплатившей их организацией (налоговым агентом), не увеличит налоговую базу, с которой вы должны рассчитать налог на прибыль (строка 100 Листа 02).

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), то вам не надо при получении дивидендов от российской организации:

- подавать декларацию по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. N 3-2-10/4);

- включать полученную сумму дивидендов в налоговые доходы, а также отражать ее в Книге учета доходов и расходов и декларации по налогу при УСН (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ).