Если метод начисления могут применять все без исключения организации, то в отношении применения кассового метода признания доходов и расходов существуют ограничения. Определять дату получения дохода по кассовому методу организации (за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ) имеют право, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, что установлено пунктом 1 статьи 273 НК РФ.

Если налогоплательщик, применяющий кассовый метод определения доходов и расходов, в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки от реализации, установленный пунктом 1 статьи 271 НК РФ, то, согласно пункту 4 статьи 273 НК РФ, он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления. Причем переход на метод начисления должен быть осуществлен с начала налогового периода, в котором произошло превышение.

Перейти на метод начисления организация обязана также в случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества. Переход на метод начисления осуществляется с начала налогового периода, в котором были заключены такие договоры.

Таким образом, налогоплательщик, не являющийся банком, кредитным потребительским кооперативом и микрофинансовой организацией, организацией, признаваемой в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиком, указанном в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, имеет право применять кассовый метод при соблюдении условий, установленных статьей 273 НК РФ.

Датой получения дохода при кассовом методе в целях налогообложения прибыли согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ признается:

- день поступления средств на счета в банках и (или) кассу;

- день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

- день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

То есть, организация, применяющая кассовый метод определения доходов и расходов, учитывает доходы в целях налогообложения только тогда, когда доходы фактически получены.