Бизнес-климат, в котором вели деятельность группы компаний в период 1960-х гг. резко менялся. Значительные достижения в области электронных технологий и коммуникаций привели к развитию глобализации, международной торговли и инвестирования. Конгресс США поднимает вопросы «налогового преимущества», соответствующего распределения прав на налогообложение доходов групп компаний между государствами и между штатами внутри государства.

Компании и экономики становятся все более зависимыми: люди, товары, капитал и технологии беспрепятственно перемещаются через границы, поэтому вопросы трансфертного ценообразования стали привлекать все больше внимания со стороны Правительства США. Администрация президента Дж. Ф. Кеннеди выразила серьезные опасения в связи с сокращением американскими группами компаний своих налоговых обязательств в США в результате использования иностранных юридических лиц. Министерство финансов США призывало Конгресс к срочному рассмотрению существенных изменений в налоговое законодательство, отмечая, что статья 482 Кодекса внутренних доходов США не обеспечивает адекватной защиты налоговой базы, которая должна подлежать налогообложению в США, в частности, в отношении доходов от деятельности иностранных аффилированных лиц американских компаний[1]. Правила налогового контроля трансфертного ценообразования, сформулированные Министерством финансов США (далее — Правила), в окончательном виде были опубликованы в 1968 году.

Правила подтвердили принцип «вытянутой руки» в качестве основы для анализа и оценки рыночности трансфертного ценообразования и корректировок прибыли между аффилированными лицами. Трем конкретным методам ценообразования, которые использовались для оценки рыночности ценовых условий в сделках между аффилированными лицами, было уделено особое внимание: метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и затратный метод. Все три метода опирались на сопоставимые сделки для определения цены на расстоянии «вытянутой руки» — либо непосредственно, либо путем применения соответствующих норм прибыли и вычетов из цен, действующих между независимыми контрагентами. Так, например, при использовании метода сопоставимых рыночных цен производится поиск схожей сделки между независимыми лицами, и цена в ней напрямую сравнивается с ценой в сделке между аффилированными лицами. Метод цены последующей реализации и затратный метод предполагают поиск информации о рыночном уровне нормы прибыли, получаемой продавцом и покупателем соответственно. Затем данная норма прибыли вычитается из цены перепродажи товара[2], который был приобретен в сделке с аффилированным лицом и затем перепродан независимым лицам (метод цены последующей реализации), или же прибавляется к затратам продавца, который продает товар аффилированному лицу (затратный метод). Таким образом вычисляется цена продажи товара, которую установили бы между собой независимые лица.

Правила также разрешили использовать иные «не установленные в законе методы»[3].

Правила были первыми всеобъемлющими руководящими принципами, установленными Соединенными Штатами на законодательном уровне среди

государств, и они в значительной степени определили практику США в области трансфертного ценообразования до начала 1990-х гг.

Таким образом, период 1960-х годов можно охарактеризовать как период конкретизации принципа «вытянутой руки» с помощью установления трех основных методов расчета рыночного уровня цен для оценки рыночности уровня цен в сделках между аффилированными лицами.

[1] Hearings on the President's 1961 Tax Recommendations Before the Committee on Ways and Means, 87th Cong.,1st Sess., vol. 4 at 3549 (1961) (statement of Commissioner Caplin). Цит. по: Steiss Carl F., Blanchette Luc. The International Transfer-Pricing Debate. Canadian Tax Journal, 1995, Vol.43, No. 5, P. 1572. [Электронный ресурс] // Сайт the Canadian Tax Foundation. Режим обращения: https://www.ctf.ca/ctfweb/Documents/PDF/1995cti/1995CTJ5 24 Steiss.pdf (дата обращения:

.

[2] Относится также к работам, услугам и результатам интеллектуальной деятельности.

[3] Попункт iii пункта 1 статьи 1.482-2(e) Предписания СВД США // Цит. по: Steiss Carl F., Blanchette Luc. The International Transfer-Pricing Debate. Canadian Tax Journal, 1995, Vol.43, No. 5, P. 1572. [Электронный ресурс] // Сайт the Canadian Tax Foundation. Режим обращения: https://www.ctf.ca/ctfweb/Documents/PDF/1995ctj/1995CTJ5_24_Steiss.pdf (дата обращения:

.