В условиях сложной экономической ситуации предлагается ряд антикризисных мер со стороны государства, которые затрагивают сферу налогообложения.

Антикризисная мера

Практическая реализация

Льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств

Расширение прав субъектов РФ путем предоставления всех необходимых инструментов для проведения политики экономического развития на своей территории

Разработан проект федерального закона, который направлен на предоставление по решению субъектов РФ налоговых льгот новым создаваемым предприятиям промышленности ("гринфилдам") в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных затрат по аналогии со льготами для Дальнего Востока:

снижение до 10% ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в бюджет субъекта РФ;

0% - в части, поступающей в федеральный бюджет;

ряд других норм.

Планируемое вступление в силу указанных норм - 2016 год

Увеличение первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения

Повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества (до 80 тыс. - 100 тыс. руб.)

Стоимость амортизируемого имущества увеличена до 100 тыс. руб. для объектов, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (Федеральный закон № 150‑ФЗ)

Налоговое стимулирование развития малого предпринимательства путем специальных налоговых режимов

Расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

С 1 января 2016 года увеличивается с 47 до 63 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять ПСН (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232‑ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")

Распространение права на применение двухлетних "налоговых каникул" по УСНО и ПСН на деятельность в сфере бытовых услуг

Принятые поправки вступят в силу с 1 января 2016 года (Федеральный закон № 232‑ФЗ)

Предоставление субъектам РФ право снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности

Принят Федеральный закон № 232‑ФЗ, который вводит указанную норму с 1 января 2016 года

Предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15 до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности

Данная норма начала действовать с 1 октября 2015 года (Федеральный закон № 232‑ФЗ)

Патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников

Введение регистрации по принципу "одного окна" для самозанятых лиц (не имеющих наемных работников и осуществляющих отдельные виды деятельности) возможно без получения статуса индивидуального предпринимателя

-

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Повышение порога по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2 - 1,5 раза

С 1 января 2016 года пороговое значение выручки увеличено с 10 млн. до 15 млн. руб. за квартал, для вновь созданных организаций с 1 млн. до 5 млн. руб. в месяц и с 3 млн. до 15 млн. руб. за квартал (Федеральный закон № 150‑ФЗ)

Учет процентных платежей в целях налогообложения

Снижение на 2015 год до 0 минимальной величины процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемым внутри России. Продление действия этой меры возможно при придании ей постоянного характера.

(Федеральный закон от 08.03.2015 № 32‑ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")

Применение НДС к авансовым платежам

Упрощение начисления и принятия к вычету НДС, уплаченного в составе аванса, а также решение ряда других вопросов, связанных с соотношением НДС, начисленного при получении авансового платежа, и НДС, начисленного при фактической отгрузке товара, выполнении работы, оказании услуги

-

Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров

Упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте по аналогии с подтверждением обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при экспорте. Предлагается освобождать крупнейших налогоплательщиков от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на экспорт, без предоставления банковских гарантий

-

Упрощение порядка возмещения НДС при экспорте

Установить порядок вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), НДС по ставке в размере 0%, в порядке, аналогичном порядку, применяемому по товарам, используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых НДС по ставкам в размере 10 и 18%

-

Таким образом, мы видим, что государственный аппарат направлен на устранение кризисного состояния путем совершенствования налоговой системы. Основные антикризисные меры коснулись льгот по налогу на прибыль организаций, первоначальной стоимости амортизируемого имущества, развития малого предпринимательства путем специальных налоговых режимов, введения патента для самозанятых физических лиц, авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, процентных платежей, применения НДС к авансовым платежам, освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров, а также упрощения порядка возмещения НДС при экспорте.