Денежные фонды являются материальной основой деятельности КПК, поэтому основное внимание в Законе о кредитной кооперации уделяется вопросам их формирования, распределения и использования. Следует отметить, что оказание финансовой взаимопомощи членов КПК является главной, но не единственной целью функционирования как отдельного КПК, так и всей области кредитной кооперации.

Поскольку процедура получения займа (потребительского кредита) в КПК, несмотря на унификацию данного процесса Законом о потребительском кредите, является более простой в сравнении с банковским потребительским кредитованием, КПК как субъект, осуществляющий финансовую деятельность, взаимосвязан с теми или иными факторами риска: как макроэкономическими, так и микроэкономическими.

Не принижая значимости организационно-технических мероприятий при создании и функционировании КПК, роли правильно выстроенной кредитной политики кооперативов, стоит отметить, что формирование некоторых денежных фондов в КПК обусловлено необходимостью принятия предупредительных мер во избежание несостоятельности кооператива, невозможности удовлетворения им требований кредиторов. Иначе говоря, финансовая устойчивость КПК, его возможность противостоять неблагоприятным последствиям различных рисков обусловлены неразрывностью и сбалансированным сочетанием организационных мер и мер по формированию, распределению и использованию денежных средств и фондов КПК.

В рамках продолжения исследования финансовой деятельности КПК предварительно следует остановиться на научной дискуссии о разграничении понятий «деньги», «финансы» и «финансовые ресурсы».

В научных трудах представлено множество определений понятия «деньги», одно из которых предложено А.С. Чуевой и И.Н. Иваненко, которые под деньгами понимают «общепризнанное средство обмена, в рамках которого, как правило, происходит двустороннее (то есть встречное, эквивалентное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая — в товарной»[1].

В отечественной науке финансового права имеется и такое определение: «Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента; сущность его выражается в функциях: меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег»[2].

Законодательное определение термина «деньги» отсутствует, равно как ни в Законе о кредитной кооперации, ни в каком-либо ином нормативном акте не содержится комплексного определения понятия «финансы». Категория «финансы» в науке финансового права рассматривается в двух аспектах:

в экономическом аспекте — как совокупность экономических отношений по поводу образования, распределения и использования денежных фондов специального назначения государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений;

в материальном аспекте — как совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений[3].

Понятие «финансовые ресурсы» отражено, например, в ст. 46 «Финансовые ресурсы организации культуры» Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3612-I «Основы законодательства Российской Федерации о культуре» (с изм. от 28 ноября 2015 г. № 357-ФЗ)[4], в которой указывается, что организация культуры покрывает свои расходы за счет средств учредителя (учредителей), доходов от собственной деятельности и иных разрешенных законодательством РФ доходов и поступлений.

В ряде региональных нормативных правовых актов также имеется указание на содержание понятия «финансовые ресурсы». Согласно ст. 23 Устава Тюменской области от 30 июня 1995 г. № 6 (с изм. от 7 июня 2016 г. № 38)[5] в состав финансовых ресурсов региона включены средства регионального бюджета, средства территориальных государственных внебюджетных фондов, федеральные финансовые ресурсы и финансовые ресурсы автономных округов и местного самоуправления.

Ряд определений термина «финансовые ресурсы» содержится и в отечественной доктрине.

Согласно позиции С.И. Лушина и В.А. Слепова финансовые ресурсы — «та часть денежных средств, которая может быть использована их владельцем на любые нужды по своему усмотрению»[6]. Данное определение следует считать универсальным, поскольку оно одинаково применимо как к публично-правовым субъектам финансовых правоотношений, так и к частным лицам, негосударственным и немуниципальным предприятиям.

В основном же мнения ученых касательно содержания данного термина сужаются до конкретных групп хозяйствующих субъектов. Так, в финансово-кредитном словаре финансовые ресурсы трактуются как «совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий и организаций, которые создаются в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода»[7]. Некоторые ученые сужают область действия данного термина до конкретных видов субъектов.

Так, Л.Н. Павлова полагает, что «к финансовым ресурсам относятся те денежные средства, которые остаются в распоряжении предприятия после выполнения всех обязательств по платежам и взносам, отчислениям и финансированию текущих расходов»[8].

Д.С. Моляков и Е.И. Шохин под финансовыми ресурсами понимают валовой доход, используемый в процессе его распределения на фонд оплаты труда и денежные накопления[9].

Рассматривая понятие финансовых ресурсов, следует указать на такую категорию, как «фондовость», которая, по мнению некоторых ученых, является неотъемлемым признаком финансовых ресурсов любого субъекта. В частности, О.А. Дмитрик отмечает, что «формирование фондов должно осуществляться исключительно на основании нормативно-правовых актов, которые детально закрепляют права и обязанности субъектов таких правовых связей, то есть юридическое содержание финансовых правоотношений»[10]. Эта точка зрения представляется близкой к теме денежных фондов КПК, поскольку данные фонды создаются из имущества в порядке, целях и размерах, установленных законодательством.

Е.В. Покачалова, анализируя изменения финансового и гражданского законодательства, приходит к выводу о том, что фондовость в современных реалиях уже не является необходимым признаком финансов, и предлагает от понятия «денежные фонды» перейти к понятию «финансовые ресурсы», обосновывая это тем, что финансовая деятельность субъектов финансовых правоотношений может осуществляться через проведение расчетов теми денежными средствами, которые не были зачислены ни в один из фондов субъекта[11].

Следует согласиться с последней точкой зрения по причине того, что финансы КПК, хотя и отнесены в рамках данного исследования к звену кредита, не перестают обладать признаками финансов предприятий, организаций, учреждений. Поэтому КПК, взаимодействуя с субъектами финансовых правоотношений в качестве обычного юридического лица (например, с налоговыми органами), осуществляют финансовую деятельность именно как организация, а не специальный субъект финансового права. Так, положения ст. 855 ГК РФ, касающиеся порядка списания денежных средств со счета организации, на которые обращает внимание Е.В. Покачалова, могут быть применены и к КПК, в связи с чем возможности КПК осуществлять операции со своими денежными фондами будут ограничены. Тем не менее, утверждение об отсутствии в действиях КПК признаков финансовой деятельности (например, в случае принудительного списания денежных средств со счетов КПК) представляется неверным.

Подобного мнения придерживается С.В. Галицкая, которая под финансами предприятий (учреждений, организаций) понимает «совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий (учреждений, организаций)»[12], то есть учитывает в составе рассматриваемой категории не только денежные фонды, но и денежные накопления.

Следует согласиться со взглядами Е.В. Покачаловой и С.В. Галицкой и в рамках данного исследования под финансами КПК понимать совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных фондов и накоплений КПК.

Возвращаясь к теме соотношения понятий «деньги», «финансы» и «финансовые ресурсы», следует отметить, что деньги выступают средством платежа, обращения, накопления (сбережения), а финансы — более комплексная категория, включающая в себя, помимо материального аспекта (денежные фонды, денежные накопления), аспект экономический (совокупность отношений по формированию, распределению и использованию денежных средств).

В.И. Щедров, рассматривая сущность финансов, справедливо указывает, что «финансовые отношения принимают денежную форму в силу ее удобства», например, «фискальным органам гораздо проще иметь дело с деньгами, чем с огромной массой материальных ценностей»[13]. Таким образом, финансы охватывают только ту сферу денежных отношений, в которой образуются денежные фонды и накопления государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений.

Финансовые ресурсы, в свою очередь, представляются структурным элементом финансов, а именно — их материальным аспектом.

На основании изложенного и с учетом целевого назначения денежных средств, имеющихся у КПК, можно сформулировать вывод о наличии у кредитных кооперативов не денежных средств или денежных фондов, а именно финансоеых ресурсов, поскольку данное понятие означает все имеющиеся в распоряжении КПК денежные средства, как включенные в денежные фонды, так и не зачисленные ни в один из фондов кооператива, при этом используемые кооперативом для осуществления финансовой деятельности.

Важно заметить, что Закон о кредитной кооперации (ч. 1 ст. 25) закрепляет различные способы формирования имущества КПК, которое можно подразделить на три группы:

паевые взносы членов и иные взносы в КПК;

доходы от деятельности КПК;

иные доходы, не связанные с осуществлением КПК своей деятельности.

Помимо паевых взносов, Закон указывает на ряд других взносов (членский, вступительный, дополнительный). Все они переходят в собственность кооператива, но у них различное целевое использование. Паевой взнос передается в собственность КПК для осуществления им своей деятельности[14].

Сумма паевых взносов и является собственностью КПК только до того момента, пока не прекратятся правоотношения членства у конкретного члена с КПК, в котором хранятся его паевые взносы[15]. К сумме паенакоплений в процессе членства в КПК могут прибавляться и доходы от деятельности кооператива по итогам отчетного года (начисление на паевые взносы).

Право собственности на имущество, которое принадлежит кооперативу, означает, что КПК принадлежит право по распоряжению таким имуществом, то есть КПК посредством органов управления самостоятельно решает вопросы использования своего имущества. Органы управления КПК могут также принимать решение по вопросам управления (использования и распоряжения) имуществом КПК.

Принцип равенства прав и обязанностей членов КПК в данном случае означает, что вне зависимости от размера паевого взноса каждого члена КПК все они обладают равным количеством голосов (то есть по одному голосу на каждого). Таким образом, Закон о кредитной кооперации гарантирует обязательный учет мнения каждого члена КПК при решении вопросов использования имущества кооператива. Для того чтобы КПК решил вопрос по основным направлениям расходования средств КПК[16], необходимо проводить общее собрание членов КПК. Такое общее собрание будет полномочно только при наличии на заседании собрания не менее 50%[17] от всех его членов, а решение вопроса по основным направлениям расходования средств КПК относится к тем, решение по которым необходимо принимать квалифицированным большинством голосов (не менее 2/3 от общего числа членов КПК, присутствующих на заседании). Следовательно, к единому мнению в вопросе основных направлений использования средств кооператива должны прийти не менее 33,3% всех членов кооператива (ст. 22 Закона о кредитной кооперации).

Одним из ограничений прав собственности КПК является также и то, что КПК не может в случае образования убытков по итогам отчетного года полностью покрыть их средствами паенакоплений своих членов. В первую очередь для этого предназначены средства резервного фонда. При их недостаточности будет проведено общее собрание, на котором решится вопрос о размере дополнительного взноса с каждого члена КПК, поскольку именно дополнительный взнос и предназначен для покрытия убытков КПК.

Следующую группу доходов составляют доходы от деятельности КПК. Фактически отдельно вынесенный Законом о кредитной кооперации такой способ формирования средств КПК, как привлеченные средства, относится к этой же категории. Прежде всего, КПК может получить доходы в виде получения личных сбережений граждан в пользование КПК. Такие сбережения передаются в КПК его членами на возмездной и возвратной основе. Поэтому подобный вид дохода КПК можно рассматривать как временный, так как по истечении определенного времени заемные средства подлежат возврату члену КПК, при этом кооперативом также должны быть уплачены проценты за пользование средствами в пользу кредитора.

К «чистым» доходам, получаемым КПК в процессе своей финансовой деятельности, можно отнести доходы, которые он получит от предоставления кредитов своим членам. Чистые доходы образуются именно от уплаты процентов заемщиками за пользование суммой кредита[18].

КПК без всяких ограничений по-прежнему может использовать средства фонда финансовой взаимопомощи на покупку государственных и муниципальных ценных бумаг (долговых обязательств), закладных, вкладывать на депозит в банки денежные средства. Второй вариант по вложению таких средств на счет в банке более привлекателен. В настоящее время даже в условиях мирового финансового кризиса среди отечественных банков существуют такие, положение которых остается устойчивым и не вызывает опасений[19].

Доходы кооператива могут образоваться и от оказания своим членам различных услуг нефинансового характера (консультационные услуги и др.). Оказание подобных услуг может производиться на возмездной основе, что и приносит доход КПК.

Иные доходы формируются у КПК за счет пожертвований и прочих источников, не запрещенных законодательством РФ. Фактически это могут быть только лишь пожертвования и подарки. КПК является некоммерческой организацией и, к примеру, не может выпустить свои долговые обязательства для их размещения на рынке (то есть провести эмиссию своих ценных бумаг).

Занимаясь деятельностью по извлечению прибыли, КПК имеет право совершать сделки. Здесь важно учитывать положения ст. 6 и 16 Закона о кредитной кооперации, связанные с установлением особого правового регулирования порядка совершения КПК крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность[20].

На основании Закона о кредитной кооперации можно выделить две группы правоотношений, при которых допускается отчуждение имущества КПК:

в процессе выполнения взаимных прав и обязанностей между членом КПК и кооперативом;

при осуществлении КПК деятельности, не запрещенной законом, для извлечения прибыли.

В первом случае КПК может отдавать свое имущество выбывающему члену КПК или его наследникам, а также выплатить в натуре начисления на паевые взносы, если член КПК решил не прибавлять их к своей сумме паенакоплений, а получить их в натуре.

Во втором случае КПК, покупая ценные бумаги РФ и закладные, затрачивает на это свои средства, осуществляет сделки, в том числе и внесение средств в банк на депозит.

Отчуждение имущества кооператива может произойти и по тем основаниям, которые предусмотрены другими законами РФ. В основном, это судебные взыскания по долгам КПК перед третьими лицами или взыскания по долгам членов КПК перед третьими лицами, так как на средства паенакоплений также можно наложить арест и взыскать их у КПК в счет погашения долга члена КПК перед третьим лицом. Кроме того, КПК в процессе своей деятельности может быть подвержен различным штрафам со стороны органов государственной власти за административные и налоговые правонарушения.

Поскольку деятельность КПК ориентирована на получение дохода, в определенный момент времени встает вопрос о распределении доходов КПК. Как уже отмечалось, доход по итогам финансового года деятельности КПК может быть начислен на паевые взносы членов КПК. Ранее Закон о КПКГ не предусматривал нормы, обязывающей КПК начислить доход на паевые взносы. Часть 1 ст. 27 Закона о кредитной кооперации говорит лишь о «возможности», а не обязанности кооператива произвести начисления на паевые взносы членов КПК в том случае, если КПК по итогам года получил доход.

Доход будет определяться по данным итоговой общей бухгалтерской отчетности, которая включает в себя сведения относительно средств всех фондов КПК. Очередное годовое общее собрание кооператива собирается и рассматривает итоговый отчет о хозяйственной деятельности кооператива за прошедший период. Придя к выводу о том, что в итоге своей годовой деятельности КПК получил прибыль и размер данной прибыли известен, общее собрание членов КПК самостоятельно решает вопрос об использовании данных денежных средств.

Далее общее собрание членов КПК должно определиться с тем, выплачивать ли данные денежные средства членам КПК или присовокупить их к сумме паенакоплений каждого члена КПК. Если общее собрание решит, что доходы КПК следует прибавить к сумме паенакоплений каждого члена кооператива, но кто-то из членов КПК голосует против этого решения (они в меньшинстве), вся сумма доходов будет перечислена каждому члену кооператива на общую сумму его паенакоплений.

Множественность источников доходов КПК и преследование кооперативами определенных целей обусловили наличие нескольких денежных фондов в каждом КПК.

Как видно из содержания ст. 1 Закона о кредитной кооперации, в кооперативе обязательно создаются резервный фонд, паевой фонд и фонд финансовой взаимопомощи. Их деятельность должна быть подробно отражена во внутренних нормативных документах кооператива.

Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков кооператива, которые могут образоваться за отчетный период. Указанное назначение резервных фондов предполагает решение трех задач[21].

Первой задачей является финансирование непродуктивных активов.

Одна из основных функций резервного фонда состоит в финансировании активов КПК, которые не приносят доход (земля, строения, оборудование). Если основного капитала недостаточно, КПК приходится использовать более дорогостоящие сбережения или паевой фонд для финансирования образовавшегося дефицита.

Второй важнейшей задачей следует назвать задачу увеличения доходов.

Резервы также оказывают значительное влияние на возможность кооператива получать чистый доход и, следовательно, дополнительный капитал. Не вызывает сомнений тот факт, что предоставление процентных займов членам КПК приносит значительный доход кооперативу.

Еще одна задача резервных фондов, следующая из цели деятельности КПК, — обеспечения финансовой устойчивости — компенсация убытков.

В качестве последнего возможного средства резервы могут быть использованы для оплаты убытков, вызванных невозвратом займов или возникшим дефицитом средств. Во многих странах законодательно установлено, что любое снижение капитала, произошедшее вследствие убытков, должно быть обязательно одобрено общим собранием кооператива.

Исходя из назначения резервного фонда, КПК за счет его средств минимизирует негативные последствия следующих видов риска:

макроэкономического фактора — общий экономический, бюджетный и финансовый кризис, инфляция;

фактора, связанного с пайщиками, — кредитный риск, риск отсутствия правоспособности и дееспособности пайщика, неплатежеспособность пайщика;

фактора, связанного с КПК, — риск адаптации к изменениям экономических условий деятельности.

Следует подчеркнуть, что КПК вправе создавать резервы на возможные потери по займам[22]. Суммы отчислений в такие резервы, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ в соответствии с Законом о кредитной кооперации, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Такой порядок утвержден указанием Центрального банка РФ от 14 июля 2014 г. № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам»[23]. Согласно документу резервы на возможные потери по займам формируются кредитными кооперативами ежеквартально по состоянию на последнее число квартала в отношении неисполненных (полностью либо частично) заемщиками КПК обязательств.

Паевой фонд предназначен для осуществления КПК своей деятельности[24] и всегда делимый, так как при выходе пайщика из КПК ему возвращается его пай. Поэтому, принимая во внимание обязанность КПК вернуть пай вышедшему пайщику в течение трех месяцев[25], необходимо средства паевого фонда вкладывать в высоколиквидные активы[26].

Поскольку паевой фонд является аналогом уставного капитала в коммерческих организациях и характеризуется наибольшей интенсивностью движения денежных средств, его денежные средства могут быть задействованы для компенсации убытков членов КПК, обусловленных его неплатежеспособностью, риск наступления которой относится к фактору, связанному с деятельностью данного кооператива.

Фонд финансовой взаимопомощи[27] в полной мере ориентирован на достижение основной цели КПК — финансовую взаимопомощь, поэтому утверждать о минимизации каких-либо рисков КПК за счет средств фонда финансовой взаимопомощи не представляется целесообразным.

Для того чтобы защитить свои средства (паенакопления), члены КПК могут учредить неделимый фонд не за счет средств паевого фонда КПК, а только от доходов КПК, если такое решение примет общее собрание его членов. Для этого нельзя использовать и привлеченные денежные средства. Сам факт перехода имущества КПК в особый неделимый фонд вовсе не защищает его от возможности взыскания по долгам КПК в определенном порядке (то есть в последовательной очередности). Однако согласно ст. 26 Закона о кредитной кооперации, если у члена КПК есть своя часть имущества, которая находится в неделимом фонде КПК, то на нее нельзя обратить взыскание ни по каким долгам самого члена КПК перед третьими лицами. Сами средства неделимого фонда распределяются между его членами и выдаются им только в случае ликвидации самого КПК. Законодатель, таким образом, предоставляет КПК право самостоятельно (путем закрепления во внутренних документах) определить цели использования неделимого фонда. Например, в Положении о порядке формирования и использования имущества КПК «Союз» (Приморский край, г. Арсеньев) предусмотрен фонд развития, который является неделимым и подлежит разделу только в случае ликвидации кооператива[28].

Принимая во внимание второй пример, можно прийти к выводу, что неделимый фонд направлен на противодействие таким рискам, как неплатежеспособность должников или невыполнение ими своих обязательств перед КПК, риск искажения предоставляемой пайщиками информации (группа рисков, обусловленных фактором, связанным с пайщиками), а также риск снижения требований к оценке кредитоспособности пайщиков (фактор риска, связанный с КПК).

В заключение параграфа необходимо еще раз отметить, что регламентация формирования, использования и распределения денежных фондов и иных финансовых ресурсов КПК, то есть его финансовая деятельность занимает центральное место в нормативном регулировании кредитной кооперации. Без формирования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) выполнение основных задач и достижение главной цели КПК по удовлетворению потребности населения в финансовых услугах не представляется возможным. По этому признаку КПК имеют сходство с другими субъектами финансового права — банками, страховыми организациями и т.д.

Законодатель наделяет широкими полномочиями членов КПК (через их участие в общем собрании членов кооператива) в вопросах использования и распоряжения собственностью КПК. Сделано это и с целью защиты интересов пайщиков, и с целью обеспечения финансовой устойчивости субъектов кредитной кооперации, эффективного управления кредитными рисками КПК.

При этом в совокупности с диспозитивными нормами Закон о кредитной кооперации широко применяет и финансово-правовые, императивные нормы:

закрепляющие обязательное создание в КПК паевого, резервного фондов, фонда финансовой взаимопомощи, порядок распределения и использования денежных средств данных фондов;

финансовые нормативы, установленные Законом о кредитной кооперации и актами Банка России;

регулирующие порядок размещения средств резервного фонда КПК;

устанавливающие обязанность саморегулируемых организаций КПК размещать часть средств компенсационного фонда (формируемых за счет платежей (взносов) членов саморегулируемой организации, которыми и являются КПК) в государственные ценные бумаги Российской Федерации и (или) субъектов РФ не ниже установленного значения;

закрепляющие перечень запрещенных к осуществлению кредитными кооперативами видов деятельности;

определяющие КПК (и их должностных лиц) в качестве специального субъекта правонарушений, связанных с нарушением финансовых нормативов, порядка размещения средств резервного фонда КПК.

Думается, что сочетание различных методов правового регулирования деятельности КПК позволит объединить преимущества как строгой регламентации (присущей, в частности, банковской сфере), так и дозволений законодателя, свободы деятельности некоммерческих организаций, что найдет свое отражение в совершенствовании деятельности КПК, укреплении их финансовой устойчивости и повышении их конкурентоспособности в области финансовых рынков.

[1] Чуева А.С., Иваненко И.Н. Финансы и деньги: теоретико-правовая характеристика и соотношение // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 98. С. 1398.

[2] Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М., 1997. С. 462.

Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право: учебно-методический комплекс. М., 2005. С. 91-92.

[4] См.: Российская газета. 1992. 17 нояб.; 2015. 30 нояб.

[5] См.: Вестник Тюменской областной Думы. 1995. № 7; Официальный интернетпортал правовой информации. 2016. 7 июня.

[6] Финансы: учебник / под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. М., 2000. С. 59.

[7] Гарбузов В.Ф. Финансово-кредитный словарь. М., 1984. С. 330.

[8] Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. М., 1993. С. 142.

[9] См.: Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. М., 2004.С. 23.

[10] Дмитрик О.А. Содержание и классификация финансовых правоотношений / под ред. Н.П. Кучерявенко. Харьков, 2004. С. 75. Цит. по: Покачалова Е.В. «Система финансов» и «финансовая система», «фонды денежных средств» и «финансовые ресурсы»: проблемы их соотношения в современном финансовом праве и экономике // Ленинградский юридический журнал. 2013. № 3. С. 138-151.

[11] Подробнее об этом см.: Покачалова Е.В. «Система финансов» и «финансовая система», «фонды денежных средств» и «финансовые ресурсы»: проблемы их соотношения в современном финансовом праве и экономике // Ленинградский юридический журнал. 2013. № 3. С. 138-151.

[12] Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: учебник. М., 2005. С. 334. Цит. по: Покачалова Е.В. Публичный долг: теоретические и практические аспекты российского финансового права: дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2007. С. 131.

[13] Щедрое В.И. К вопросу о сущности и функциях финансов // Транспортное дело России. 2011. № 5. С. 166-168.

[14] Помимо обязательного паевого взноса, член КПК может передать в КПК и добровольный паевой взнос. Вместе с обязательным паевым взносом их необходимо учитывать на отдельном балансе, поскольку вместе они составляют сумму паенакоплений члена КПК.

[15] В этом случае всю сумму паенакоплений в соответствии с положениями ст. 14 Закона о кредитной кооперации необходимо будет вернуть ее законному владельцу (это может быть не только конкретный бывший член КПК, но и его наследники).

[16] К ним можно отнести установление лимитов по кредитованию своих членов, покупка государственных казначейских обязательств, определение размеров резервного фонда, вклады в банки на депозитные счета, лимиты средств на административные расходы).

[17] Здесь следует отметить признание законодателем абсолютно невыполнимой на практике нормы о 70%-ном присутствии пайщиков на общем собрании членов кооператива, закрепленной ч. 1 ст. 22 Закона о КПКГ, что и нашло отражение в действующем Законе о кредитной кооперации.

[18] Однако возможно, что КПК на основании внутренних документов будет выдавать и беспроцентные кредиты при определенных обстоятельствах, в таком случае никаких доходов от предоставления кредитов своим членам не получит.

[19] Закон о кредитной кооперации не ограничивает валюту вклада в банк. При удачном выборе курса валют и при осуществлении вклада КПК в иностранной валюте можно получить значительный доход. Однако любая ошибка может привести к значительным убыткам КПК.

[20] Часть 2 ст. 25 Закона о кредитной кооперации говорит о том, что имущество КПК может быть отчуждено только по тем основаниям, которые предусмотрены законодательством.

[21] См.: Методическое пособие по кредитной кооперации / под ред. Ю.Н. Волохонского, А.М. Кадрова и др. Ростов н/Д, 2009. С. 108.

[22] См. ч. 1 ст. 297.3 НК РФ.

[23] См.: Вестник Банка России. 2014. № 85.

[24] Паевой фонд в КПК является своего рода аналогом уставного капитала в коммерческих организациях: это имущественная основа самостоятельного выступления кооператива в гражданском обороте. См.: Соломкин А.А., Коханова М.А., Байтенова А.А., Васильева Ю.Н. Комментарий к Федеральному закону «О кредитной кооперации». Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

[25] См. ч. 4 ст. 14 Закона о кредитной кооперации.

[26] См.: Соломкин А.А., КохановаМ.А., Байтенова А.А., Васильева Ю.Н. Указ. раб.

[27] Используется для предоставления займов пайщикам. Порядок использования, как правило, закрепляется внутренними документами КПК, например, как в КПКГ «Уральская многоотраслевая компания», г. Пермь (http://www.kpkg- umk.perm.ru/page2.html).

[28] См.: КПК «Союз». URL: http://www.ars-souz.ru/index.php/2010-07-12-23-13-27/ 2010-07-19-00-52-25/67--lr- (дата обращения: 19.07.2016).