В криминалистическое понятие «способ совершения преступления», используемое в целях доказывания всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела и предупреждения преступлений, входят: а) действия, приемы и операции по подготовке, совершению и сокрытию преступления, связанные между собой целью и мотивом; б) время и место совершения действий, обусловленные целью и характером последних; в) орудия и средства, использованные для совершения преступления.

Способ совершения преступления не избирается преступником произвольно. «Свобода» выбора определяется на основе более или менее правильного познания преступником факторов объективного и субъективного порядка, под воздействием или с учетом которых тот или иной способ складывается, применяется и совершенствуется им.

Обусловленный определенными обстоятельствами, способ совершения преступления отражает их и несет в себе возможность передачи информации о них. Он оставляет следы отображения действий и использованных при этом орудий. Эти следы несут информацию о совершенных действиях, лице и факторах, обусловивших способ совершения преступления.

Обусловленность постоянно действующими факторами приводит к повторяемости способов, которая в свою очередь позволяет выявить типичные из них и служит обоснованием эффективности и широкой применимости криминалистических средств и приемов раскрытия, расследования и предупреждения преступлений.

К факторам объективного характера, определяющим содержание способа действий преступника, прежде всего, относятся свойства объекта посягательства. Дальнейшая характеристика способов совершения преступления, предусматривающая большую детализацию возможных форм действия, определяется в зависимости от предмета посягательства.

Значительное влияние на выбор способа оказывает объективная обстановка. Преступник или использует благоприятные обстоятельства, или приспосабливает свои действия к существующей обстановке, или изменяет ее. Расхитители учитывают характер деятельности предприятия или учреждения, особенности производимых материальных ценностей, сырья, системы документооборота, порядка движения продукции и сырья, системы учета, контроля и т.д.

К числу объективных факторов, определяющих способ совершения преступления, относится наличие или отсутствие связи между преступником и предметом посягательства. Для совершения хищения путем присвоения и растраты характерно наличие такой связи – расхититель присваивает или растрачивает вверенное ему имущество.

К факторам субъективного характера, определяющим совершение способа действий преступника, относятся обстоятельства, связанные с его личностью. Сюда входят мотив и цель совершения преступления, знание, умение, навыки, привычки преступника и его характерологический облик, складывающиеся из черт и характера психологической направленности личности. Большое значение имеет уровень образования, профессиональная подготовка расхитителя, наличие у него определенных навыков организатора, исполнителя тех ил иных операций и др.

Обусловленность способов совершения преступлений определяет то положение, что количество и модификация их хотя и велики, но все же ограничены. Это позволяет выявлять наиболее типичные способы совершения отдельных видов преступлений, вооружать следователей знаниями, помогающими быстрее ориентироваться в характере преступления, и применять их для обнаружения следов и выявления преступников.

Наиболее распространенными способами совершения хищений являются следующие:

1. Немаскируемые хищения имущества, оприходованного по документам. Такие хищения отражаются на балансе в виде недостачи имущества. Обычно виновный надеется на невнимательность ревизоров или пассивно ожидает выявления хищения. В ряде случаев, однако, расхитители, видя неотвратимость разоблачения, прибегают к попыткам уничтожения документов, а иногда и к поджогам помещений, в которых хранилось присвоенное имущество.

2. Маскируемые хищения имущества, оприходованного по документам. Такие хищения, совершаемые путем присвоения и растраты, обычно не отражаются на балансе организации, так как расхитители прибегают к различным маскировкам. Одной из них является представление фиктивных оправдательных расходных документов, которые создаются путем внесения в подлинный документ изменений и исправлений, например, вытравливание текста с внесением нового, соскабливание «лишнего» текста, дописки, подчистки и т.д. (так называемый материальный подлог). В ряде случаев расхитители составляют документ, внешне содержащий все необходимые реквизиты, однако являющийся неправильным. Например, занижается количество отпущенной по данной накладной продукции или указываются другой сорт (так называемый интеллектуальный подлог).

Иногда расхитители маскируют присвоение и растрату посредством внесения в данные бухгалтерского или оперативного учета подложных учетных записей. Например, завышение в документах на отпуск продукции ее количества или стоимости, уменьшение количества или стоимости полученного имущества и внесение фиктивных данных этих документов в данные бухгалтерского или оперативного учета.

3. Присвоение и растрата имущества, не оприходованного по документам. В данном случае, как правило, хищение, совершаемое путем присвоения или растраты, не отражаются на балансе организации и поэтому их выявление бывает затруднено. Нередко они совершаются путем полного или частичного неоприходования поступающего имущества. Чаще же расхитители предварительно создают излишки имущества различными путями, а затем расхищают его.

Ф.В. Глазырин выделяет несколько способов предварительного создания излишков имущества. Одним из них является необоснованное списание имущества в расход. Существо этого способа состоит в неправильном применении норм естественной убыли, необоснованном списании имущества на порчу при хранении, на потери при переработке и транспортировке. Для этого расхитители фабрикуют фиктивные документы на списание естественной убыли, подложные акты на порчу купленного имущества, акты на вывоз и уничтожение пришедшего в негодность имущества и отходов. Указанный способ создания излишков встречается, например, на предприятиях мясной промышленности, где применяется два способа охлаждения мяса – одно- и двухступенчатый. И в первом и во втором случае мясо после охлаждения теряет в весе, и эта потеря списывается как естественная убыль. Расхитители практиковали одноступенчатое охлаждение мяса, а оформляли документы на двухступенчатое, с двойным списанием естественной убыли, что приводило к созданию излишков мяса, которое расхищалось.

Известны факты создания излишков имущества путем обмана потребителей, например, расхитители систематически недогружают потребителям определенный сорт товара, при этом компенсируя недогруз низшим сортом.

Распространенный способ хищений, совершаемых путем присвоения и растраты, в промышленности и на предприятиях общественного питания является изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, незаконно сэкономленных в процессе производства, и сбыт через соучастников из числа торговых работников.

Как правило, неучтенные излишки сырья и материалов создаются за счет нарушения технологии в процессе производства продукции: завышение норм расхода сырья на единицу изделия, искусственного увеличения отходов, использование некондиционных полуфабрикатов и др.

Созданию и накоплению резерва сырья и материалов для последующего изготовления из них и реализации неучтенной продукции обычно предшествуют подготовительные действия расхитителей. Они заранее обсуждают вопросы об источниках накопления сырья, разрабатывают способы изготовления неучтенной продукции, устанавливают каналы сбыта, распределяют обязанности между участниками, производят предварительные расчеты по дележу похищенного.

Имеет распространение и такой способ, как изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, нелегально приобретенных у разных лиц, и сбыт ее через соучастников из числа торговых работников.

В подавляющем большинстве случаев выпуск неучтенной продукции сопровождается оформлением соответствующих документов. Поэтому следователь должен, хорошо зная технологию производства предприятия, на котором совершено присвоение и растрата, и систему документооборота, принять меры к обнаружению таких документов и изъятию их.

Чаще всего неучтенная продукция вывозится вместе с официально реализуемой по документам – накладной, счет-фактуре и другим, в которых указывается вся фактически вывозимая продукция. Позже такой документ заменяется другим, где указывается количество официально реализуемой продукции и за нее выставляется счет. Иногда на нелегальную продукцию выписывается отдельный документ, который после реализации продукции уничтожается. Если же в качестве сопроводительных используются документы строгой отчетности, то в них после вывоза и реализации продукции вносятся коррективы – количество фактически вывезенной продукции уменьшается до количества официально направленной.

Кроме названных способов встречаются и другие, связанные с использованием должностными лицами служебного положения. Например, незаконное получение или выплата общественных средств по фиктивным трудовым соглашениям и платежным ведомостям, а также подделка платежных документов или документов, подтверждающих произведенные расходы.

В системе элементов криминалистической характеристики присвоения и растраты определенное значение имеет один из ее элементов – изучение личности расхитителей, которое тесно взаимосвязано со способами совершения данного преступления. Выявление способа хищения дает возможность правильно установить место совершения преступления, предмет непосредственного посягательства, лиц, участвовавших в преступлении, определить документы, подлежащие изучению при расследовании, избрать криминалистические приемы и средства для установления истины, привлечь соответствующих специалистов к участию в следственных действиях.

Как уже отмечалось выше, данное преступление совершается в группе. Чтобы выявить всех участников групп, необходимо выяснить их образ жизни, потребности, круг знакомств, характер их взаимоотношений. В группу расхитителей могут входить:

- руководители предприятий, учреждений или организаций, их заместители и начальники структурных подразделений юридического лица, которые выполняют хозяйственно-распорядительные функции;

- лица, осуществляющие учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и контроль за их расходованием (бухгалтера, учетчики, приемосдатчики и иные приравненные к ним лица);

- лица, в функциональные обязанности которых входит обеспечение сохранности ТМЦ при их приеме и отпуске в соответствии с установленными нормами и правилами, с отражением прихода и расхода в первичных документах (кладовщики, старшие кладовщики, заведующие складов, продавцы, старшие продавцы, заведующие секциями, кассиры, старшие кассиры и т.д.);

- лица, в функциональные обязанности которых входит закупка, доставка, перевозка ТМЦ в коммерческую организацию, а также покупателю, получение наличных денег для закупки, а также за реализованный товар и сдача их в кассу предприятия (менеджеры по закупкам и сбыту оптовых и оптово-розничных компаний, водители-экспедиторы).

Помимо индивидуальных данных, присущих каждому участнику присвоения и растраты, сведения, характеризующие личность расхитителей, содержат и то общее, что проявляется, прежде всего, в мотивах преступной деятельности. Основными мотивами, как правило, являются: стремление любым путем удовлетворить потребность обогащения, жажда наживы, часто переходящая алчность. Стремление извлечь выгоду является фундаментом всех взаимоотношений между должностными лицами и другими соучастниками преступной групп.

В организованной преступности личностные качества расхитителей, как указывалось выше, соотносятся с тем положением, которое занимает конкретное лицо: является ли оно организатором присвоения и растраты, непосредственным исполнителем преступных действий, пособником и т.п. Особую категорию образуют в этом случае так называемые «лидеры». Обычно они оставляют за собой возможность выполнения тех операций, как, например, установление контактов с необходимыми лицами – работниками планирующих, контролирующих или правоохранительных органов.

Подводя итог вышесказанному необходимо отметить, что характерными для присвоения и растраты является своеобразное сочетание способа деяния со способом его сокрытия. В ряде случаев сокрытие выступает как условие применения того или иного способа совершения преступления: сначала принимаются меры маскировки подготовительных к хищению действий, например, составляются фиктивные акты на «уничтожение технологического брака», а уже затем реально накопленную таким образом продукцию расхитители реализуют в свою пользу. Элементами способа хищения путем присвоения и растраты выступают: создание неучтенного резерва имущества; сокрытие недостачи; использование неучтенных ценностей; завладением материальными ценностями или хищение денежных средств. Наиболее распространенными способами совершения присвоения или растраты являются: немаскируемые хищения, маскируемые хищения и присвоение и растрата имущества, неоприходованного по документам. Помимо способов совершения присвоения и растраты существуют и способы создания излишков, которые также необходимо знать следователю для расследования присвоения и растраты. Также особенностью данного вида преступления можно выделить период, в течении которого совершаются присвоения и растрата, а именно, длительность его совершения. При этом должное внимание следует уделять материально ответственным, должностным и иным лицам, которые в ходе своей деятельности могут осуществлять присвоение и растрату вверенного имущества, т. е. проводить ревизии, уделяя внимание документам, которые могут содержать признаки подделки, маскировки создаваемых излишков и реализацию неучтенной продукции. В то же время выявлять круг лиц, участвующих в хищении, совершаемых, путем присвоения и растраты вверенного имущества.