Уголовные дела о присвоении и растрате, совершаемых должностными и материально ответственными лицами, чаще всего возбуждаются по оперативным данным ОБЭП, либо по материалам инвентаризаций, ревизий и других проверок, проводимых как ведомственными, так и вневедомственными контрольными органами.

Нередко уголовные дела этой категории возбуждаются в связи с информацией, полученной при расследовании или судебном рассмотрении других преступлений. Кроме того, поводами к этому являются заявления граждан и общественных организаций и коммерческих организаций, сообщения должностных лиц, органов печати, а также явка с повинной.

Перечисленные выше поводы к возбуждению уголовных дел неравнозначны для рассматриваемой нами категории преступлений не только в количественном отношении, но и в качественном аспекте. Это происходит потому, что уголовные дела о присвоении и растрате не только наиболее часто возбуждаются по материалам ОБЭП, ревизионных контрольных органов, нередки случаи, когда ОБЭП совместно с ревизором проводят проверку той или иной организации, в ходе которой выявляют рассматриваемый нами вид преступления – присвоение и растрату. Данное преступление являются крупным, многоэпизодным, с большим числом обвиняемых.

Основаниями для возбуждения уголовных дел по ч. 2 ст. 140 УПК РФ являются достаточные данные, указывающие на признаки присвоения и растраты. К ним относятся:

1) обнаружение материальных ценностей оправдательных документов в торговых и складских помещениях, в зданиях производственных предприятий и при перевозке грузов;

2) задержание с поличным (похищенные деньги, строительные и промышленные материалы, готовая продукция, различные товары);

3) выявление недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, в результате проведенных инвентаризаций и ревизий;

4) выявление порочной учетной документации со следами материального подлога документов (подчистки, исправления и т.п.);

5) обнаружение в документах завышенных данных об объеме и стоимости выполненных работ и изготовленной продукции;

6) необоснованное начисление и выплата заработной платы лицам, не выполняющим работы, указанные в соответствующих документах;

7) незаконное списание в расход материальных ценностей и денежных средств по различным основаниям;

8) выявление бестоварных или безденежных (полностью или частично) приходных и расходных документов (интеллектуальный подлог);

9) выявление незаконных операций, связанных с изготовлением, сбытом и приобретением неучтенной продукции, с выплатами за нелегальную поставку сырья, оборудования и т.д.

Приведенный перечень далеко не исчерпан. Следует учитывать, что признаки, характеризующие то или иное конкретное присвоение и растрату зависят от способа подготовки, совершения и сокрытия преступления, от присущих этому способу объективных и субъективных факторов, от условий, которые способствуют совершению преступлений.

Данные, указывающие на признаки хищений, совершаемых путем присвоения и растраты, могут содержаться в заявлениях и сообщениях, актах инвентаризации и ревизии учетных документах, справках, объяснениях, полученных от должностных и материально ответственных лиц, анализах и заключениях специалистов и других материалах, поступивших к прокурору, следователю или в ОБЭП.

Необходимо иметь в виду, что основанием для возбуждения уголовного дела чаще всего является не отдельный признак конкретного преступления, а их совокупность, свидетельствующая о большей достоверности факта присвоения и растраты.

Иногда в момент возбуждения уголовного дела может и не быть полной уверенности в совершении преступления теми или иными лицами, так как доказательства, подтверждающие факт присвоения и растраты, могут быть собраны, проверены и оценены лишь в процессе расследования. Тем не менее данные, на основании которых принимается решение о возбуждении уголовного дела, должны быть достаточными.

Часто в материалах, поступивших в органы прокуратуры и УВД, нет оснований ни для возбуждения уголовного дела, ни для отказа в нем. В этих случаях прокурор, работники следствия и ОБЭП должны производить дополнительную проверку – получать необходимые справки и документы, истребовать объяснения и образцы, но без производства следственных действий.

Такой предварительный сбор информации является важным средством обеспечения обоснованности возбуждения уголовного дела.

Помимо этого, в процессе предварительной проверки материалов и принятия решения о возбуждении уголовного дела (или об отказе в нем) выявляются, в отличие от расследования, лишь отдельные стороны и черты наиболее существенных обстоятельств, входящих в предмет доказывания.

Руководители предприятий, учреждений, организаций, контрольные, ревизионные и некоторые другие органы обязаны представлять работнику ОБЭП и в следственные органы, правильно оформленные и доброкачественные по своему содержанию первичные материалы. Каков же перечень этих материалов? Какие основные требования должны быть к ним предъявлены?

I. При установлении недостач или излишков материальных ценностей в первичные материалы должны быть включены:

1) инвентаризационные описи на начало и конец периода работы материально-ответственных лиц с обязательными подписями этих лиц, подтверждающими их участие в инвентаризации;

2) сличительная ведомость с отражением оборотов по приходу и расходу ценностей, зачетом законной пересортицы и естественной убыли и с выведением конечных результатов (для предприятий и организаций с количественно-суммовым учетом) или акт результатов проверки материальных ценностей (для предприятий и организаций с суммарным учетом);

3) акт документальной ревизии;

4) письменные объяснения материально-ответственных и должностных лиц о причинах образования недостач или излишков и по существу акта ревизий;

5) заключение главного бухгалтера или ревизора о выводах инвентаризации с учетом объяснений материально-ответственных и должностных лиц;

6) договор о материальной ответственности;

7) приказы о приеме и увольнении с работы соответствующих материально-ответственных лиц, их полные анкетные данные;

8) все сомнительные документы или документы, нуждающиеся в дополнительной проверке (в подлинности);

9) первичные документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

II. По фактам хищений с использованием платежных ведомостей в первичные материалы должны быть включены:

1) акт ревизии по поверке правильности начисления и расчетов по заработной плате;

2) платежные ведомости, в которых имеются подлоги, приписки, исправления, подчистки и т.д., наряды и другие документы, прилагаемые к этим ведомостям или специально отмеченные в акте ревизии (в подлинниках);

3) письменные объяснения всех причастных лиц (кассиры, получатели денег, лица, производившие подчистки, исправления и т.д.);

4) письменные объяснения лиц, признанных ревизией ответственными за выявленные нарушения учета и контроля (работники бухгалтерии, табельщики и др.);

5) приказы о приме и увольнении с работы лиц, отмеченных в акте ревизии, их полные анкетные данные.

III. При недостачах денежных средств в кассах первичные материалы должны содержать:

1) акт проверки наличия денежных средств, произведенной в присутствии кассира;

2) акт документальной ревизии;

3) письменные объяснения кассира;

4) приемно-сдаточные акты на начало и конец работы кассира;

5) кассовые отчеты с документами за то период работы кассира, в который выявлена недостача;

6) официальная справка о движении денежных средств по балансовому счету «Касса» с оправдательными документами;

7) анкетные данные кассира и приказы о его принятии и увольнении с работы.

В случаях проверки фактов неполного и несвоевременного оприходования средств, полученных в банке, необходимо дополнительно истребовать следующие документы:

1) банковскую выписку из расчетного (текущего) счета, на котором отражается операция выдачи денег из банка и оправдательные документы по этой операции;

2) подлинный чек, предъявленный банку кассиром и оплаченный банком;

3) приходные кассовые ордера.

При недостачах подотчетных сумм и присвоениях и растрате депонированной заработной платы необходимо дополнительно истребовать некоторые документы с учетом специфики бухгалтерского учета и отчетности, а именно: лицевые счета подотчетных лиц, авансовые отчеты со всеми оправдательными документами, расходные и приходные кассовые ордера, депонентские карточки и т.д.

Не ограничиваясь перечисленной документацией, которая является лишь необходимым минимумом по указанным выше типовым вариантам, лицо, производящее предварительную проверку, может потребовать выполнения других ревизионных и проверочных действий, представления дополнительных документов, справок и объяснений, восполняя пробелы первичных материалов.

Особенностью возбуждения уголовного дела по присвоению и растрате является выемка документов, которая проводится на основании постановления обыска или выемки, но в данном случае могут возникнуть проблемы с выемкой документов в банке, в этом случае необходимо постановление судьи на разрешение выемки документов в банке.

Необходимо учесть, что в ряде случаев не следует требовать не только объяснений от материально-ответственных лиц, но и полного акта документальной ревизии и проведения некоторых других проверочных действий. Например, при установлении материального или интеллектуального подлога на крупную сумму, умышленного неоприходования или, наоборот, непоступления большой партии товара, значительных денежных средств и т.п. целесообразно, чтобы у материально-ответственных лиц не брали объяснений, не ставили их в известность о выявленных, но ранее скрытых и замаскированных фактах присвоения и растраты, а немедленно сообщали об этом в УВД, составив лишь краткий, так называемый промежуточный акт проверки или ревизии.

Несомненно, что в этих случаях внезапность проведения следственных действий даст огромный тактический и психологический эффект, поможет быстрее раскрыть преступление. Фактор внезапности, имеющий огромное значение при проведении следственных действий, играет не меньшую роль в процессе предварительной проверки материалов, особенно по делам присвоениях и растрате. Это объясняется тем, что дела данной категории характеризуются многоэпизодностью, систематичностью совершения преступных действий, когда факты присвоения маскируются, а расхитители, чувствуя себя в безопасности и продолжая преступную деятельность в течение более или менее длительного времени, совершенно не ожидают разоблачения. Поэтому внезапное, неожиданное для преступников возбуждение уголовного дела дает максимальный психологический и тактический выигрыш для оперативных и следственных работников, органов прокуратуры и МВД.

К предмету доказывания по делам о хищениях, совершаемых путем присвоения и растраты, относятся в первую очередь обстоятельства, указанные в ст. 73 УПК РФ. Это, прежде всего, событие преступления, а также место, время и способ его совершения. При недостаче или излишке товарно-материальных ценностей (денег) необходимо вскрыть причину их образования.

Если недостача является следствием хищения, необходимо установить его форму. Статья 160 УК РФ предусматривает ответственность за хищения, совершаемые в форме растраты, присвоения. Квалифицирующим обстоятельством этого состава преступления является совершение данного деяния группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, а также те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере и эти же деяния, совершенные организованной группой либо в особо крупном размере.

Особенностью возбуждения уголовного дела по присвоению и растрате является установление формы собственности, то есть это федеральная, муниципальная, частная, в любом случае должно быть заявление о хищении.

Рассмотрим наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению данной категории дел.

1. Событие преступления. Устанавливается форма хищения (растрата, присвоение, злоупотребление служебным положением и т.д.), а также субъекты преступления.

Обычно это материально-ответственные (продавцы, заведующие секциями, кладовщики и др.) и должностные лица (руководители торговых предприятий или составных звеньев, работники контрольно-ревизионных аппаратов и учета в системе торговли).

2. Способ совершения преступления. Здесь подлежат выяснению источники присвоения и растраты (товары, взятые на учет, или излишки, не отраженные по документам); конкретные факты присвоения подотчетных материальных ценностей; способы изъятия денег, продуктов, товаров; образования неучитываемых излишков; методы сокрытия последствий присвоения и растраты; лица, причастные к этому в каждом конкретном случае; приемы укрытия излишков.

3. Место совершения преступления. Устанавливается место первоначального накопления излишков, способы их транспортировки к месту реализации, каналы сбыта неучтенных товаров; вредные последствия (кроме причинения материального ущерба), наступившие от преступных действий расхитителей; количество похищенных товаров (объем, вес, стоимость), размер причиненного материального ущерба.

4. Виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению. Устанавливаются мотивы преступной деятельности группы расхитителей и каждого ее участника; данные об организаторах и их соучастниках (служебное положение, возраст, состояние здоровья, наличие прежних судимостей и т.д.); в чем состоит вина; образ жизни до преступления и после его совершения каждого из участников присвоения и растраты, состояние психики, характер, социальная ориентация; имущество и ценности, приобретенные обвиняемыми за время преступной деятельности, где оно находится, в чьем ведении, родственные или иные связи расхитителей с этими лицами; обстоятельства, отягчающие или смягчающие вину расхитителей (ст. 61, 63 УК РФ); причины и условия, способствующие совершению присвоения и растраты, и пути их устранения.

К особенностям возбуждения уголовного дела по делам рассматриваемой категории относится такой обязательный момент как «специальный субъект», то есть именно материально-ответственное лицо наиболее часто привлекается к уголовной ответственности. В данном случае необходимо сделать акцент на установление умысла, как правило, это желание легко завладеть вверенными ценностями для личных целей.

Немаловажной особенностью возбуждения уголовного дела присвоения и растраты является – определение формы вины, в этом случае могут возникнуть проблемы, например, когда кассир берет деньги из кассы и оставляет расписку, какой же в данном случае умысел, прямой или косвенный? Если же прямой, то кассир берет деньги и не собирается их возвращать, а о недостачи ежедневно писать расписки. При косвенном умысле, кассир, беря деньги из кассы под расписку, надеется на то, что она вернет их же на следующий день. С точки зрения практики, это считается временным позаимствованием и доказать, что это быт прямой умысел достаточно трудно. Как правило, в данном случае может быть привлечение к административной ответственности.

Особое место в процессе расследования должно уделяться установлению источников присвоения и растраты и способов сокрытия его последствий. Это помогает определить и другие важнейшие обстоятельства по уголовному делу, например, возможный круг участников хищения. Если источником были вверенные материально-ответственному лицу ценности, то расхититель, как правило, само подотчетное лицо, а также его сослуживцы, не являющиеся материально-ответственными лицами, находившимися с ним в преступной связи.

На признаки возможного хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, совершенного в торговом предприятии, указывают следующие обстоятельства:

- нерентабельность (убыточность) торгового предприятия;

- наличие недоброкачественных товаров или пересортицы;

- жалобы покупателей и рекламации организаций, пользовавшихся услугами торгового предприятия, на недоброкачественность товаров, обвешивание или обмеривание;

- факты необоснованного списания товаров на естественную убыль, бой, порчу и тому подобные расходы;

- отраженные по документам недостачи, возмещенные в процессе работы материально-ответственными лицами.

При хищении товаров, поступивших из других организаций и не отраженных в учете, круг участников хищения выходит за рамки торгового предприятия. Преступная связь работников магазина с предприятием-поставщиком устанавливается через представителей этого предприятия либо через посредников.

Обстоятельствами, указывающими на признаки хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, могут быть:

- излишки или неучтенный товар;

- наличие товаров, не входящих в ассортимент данного торгового предприятия;

- продажа товара через лотки «навынос» и получение денег за него непосредственного продавцом, минуя кассу;

- наличие приходно-расходных документов не установленного образца;

- продажа товаров с оптового склада в розницу, за наличный расчет.

Подводя итог вышесказанному, необходимо подчеркнуть, что присвоение и растрата являются должностным, латентным, многоэпизодным преступлением, которое может совершаться группой лиц. Поэтому сотрудник ОБЭП, в большинстве случаев, получает информацию из оперативных источников, проверяет, обрабатывает ее, то есть проводит ряд мероприятий по выявлению и документальному закреплению всех фактов нарушения закона. Следующим этапом является внезапная проверка ревизора совместно с сотрудниками ОБЭП. Особенность возбуждения уголовного дела по присвоению и растрате является – установление формы собственности.

Наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению по данной категории дел, являются: событие преступления, способ совершения преступления, место совершения преступления, виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению, а также установление формы вины.