Анализ кредитных операций начинают с определения удельного веса выданных банком ссуд в общем объеме его активов. Если в зарубежной практике положительно оценивается доля кредитных активов, превышающая 0,8% от всех активов, то для отечественной кредитно-финансовой системы характерно пока еще гораздо менее значительное участие ее в финансировании реального сектора экономики (хотя эта величина растет из года в год вместе с укреплением экономики страны в целом).

Далее определяют динамику абсолютного и относительного прироста ссудных активов в целом и каждого их вида за последние несколько лет. При этом темпы роста ссуд исчисляются как отношение средних остатков ссудных активов i-ого года к тому же показателю (i - 1)-ого года, умноженному на 100 %.

Темпы роста ссудных активов должны быть не только выше 100 %, но и не должны замедляться. В противном случае это приведет к потере позиций банка на рынке и вытеснению его более конкурентоспособными институтами. В то же время, как указывалось выше, их прирост должен быть нерезким и стабильным.

Темпы роста средних остатков ссудных активов принято сопоставлять с темпами роста совокупных активов. Такое соотношение называют коэффициентом опережения, и оно показывает, во сколько раз рост средних остатков ссудных активов опережает рост совокупных активов. Значение коэффициента более 1 свидетельствует об активной работе банка в области кредитных вложений.

После этого переходят к анализу состава и структуры ссудной задолженности за более короткие промежутки времени отчетного года (месяц, квартал, год).

В ходе анализа изучают, какие виды кредитов преобладают в банке (имеют наибольший удельный вес), какую долю составляют просроченные кредиты. Такой анализ следует проводить за ряд отчетных периодов в целях установления динамики основных составляющих ссудных активов банка и тенденции в движении просроченных ссуд.

Для характеристики совокупной ссудной задолженности банка могут использоваться так называемые коэффициенты предполагаемых и фактических убытков. Они исчисляются как отношение, в первом случае, величины средств, зарезервированных для возмещения убытков, а во втором — величины средств фактически списанных кредитов к средней сумме задолженности по выданным ссудам. Сравнение относительных показателей прогнозируемых и фактических убытков между собой дает общую характеристику качества кредитного портфеля банка.

Далее, используя данные форм отчетности и данные аналитического учета, устанавливают, каков средний срок просроченных кредитов, уровень сопутствующих им рисков, соответствующий им состав клиентов, средний уровень процентной ставки; сопоставляют темпы роста просроченной задолженности с темпами роста ссудной задолженности и т. д.[25]

В ходе анализа структуры кредитного портфеля банка особое внимание должно быть уделено:

- кредитам, предоставленным акционерам и лицам, связанным с банком; поскольку указанные лица в той или иной степени контролируют банковскую политику, в том числе в отношении выдачи ссуд, что крайне опасно с точки зрения повышения кредитных рисков, размер такого рода ссуд должен быть ограничен (в частности для российских банков он установлен нормативом H 9.1 на уровне 50 % их собственного капитала для акционеров банка и 3 % капитала — для его инсайдеров (норматив Н 10.1));

- кредитам, удельный вес которых превышает 5 % капитала банка (нормативно установленное ограничение — 25 %);

- кредитам, величина которых превышает 50 % чистых активов заемщика;

- кредитам, процентные ставки или условия погашения но которым были изменены;

- кредитам, возникшим в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика путем новаций, предоставлением отступного и т. д;

- кредитам, но которым выплата процентов или основной суммы долга просрочена более чем на 30 дней;

- кредитам с выплатой основного долга и процентов не ранее чем через полгода после выдачи ссуды;

- неработающим кредитам (не приносящим дохода, как правило, просроченным и по основной сумме, и по процентам более чем на 90 дней) и т. д.;

- случаям нарушений максимального размера кредитных рисков, установленных Центральным банком РФ.

Одним из наиболее распространенных способов классификации банковских ссуд является деление их на группы в зависимости от степени срочности. Например, по степени срочности ссудные активы могут быть классифицированы в соответствии с «Данными о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией» (форма № 0409128), на основе их группировки, принятой в «Сведениях об активах и пассивах но срокам востребования и погашения» (форма № 0409125), на основе других классификаций.

Наиболее общим способом группирования банковских ссуд в зависимости от сроков их предоставления является деление последних по краткосрочные (среднесрочные) и долгосрочные.