В последние годы остается криминогенной обстановка в сфере экономической деятельности, и вряд ли ожидается стабилизация, наоборот, в связи с реформированием налогового законодательства появляются и новые способы совершения преступлений. Поэтому деятельность правоохранительных органов, и прежде всего полиции по выявлению и расследованию преступлений в сфере экономической деятельности должна быть максимально эффективной.

В последнее десятилетие число выявляемых преступлений экономической направленности заметно колеблется в стороны увеличения или снижения показателей отчетных периодов.

Такое обстоятельство можно объяснить рядом объективных причин, основными из которых являются: принятие и введение в действие нового, и далеко не совершенного законодательства о собственности, предприятии и предпринимательстве и налогах, а также его постоянной корректировки; существенное изменение условий хозяйствования, и появление новых форм собственности; изменение уголовного и уголовно-процессуального законодательства; структурная перестройка органов внутренних дел и непосредственно реструктурирование служб по борьбе с экономическими преступлениями; растерянность практических работников правоохранительных органов и суда, обусловленную недостаточностью специальных познаний, требующихся для обнаружения, фиксации специфических следов при расследовании преступлений, а также многими другими.

К сожалению, опираясь только на общедоступные статистические сведения, невозможно реально оценить количественное и качественное состояние экономической преступности, в виду того, что на этот вид противоправной деятельности серьезное влияние оказывают субъективные факторы. Состояние регистрируемой органами внутренних дел экономической преступности напрямую зависит от активности подразделений полиции, осуществляющих противодействие экономической преступности, их подготовленности, наличия необходимой судебно-следственной практики, совершенства применения специфических судебно-бухгалтерских познаний и многих других факторов.

Анализ динамики зарегистрированных преступлений свидетельствует о наличии некоторых тенденций увеличения доли тяжких преступлений, появлении новых преступлений и типов преступников.

Еще до недавнего времени прогнозировалась растущая организованность экономической преступности, сохранение в ее структуре традиционных экономических правонарушений (хищений путем присвоения, растраты; злоупотребления служебным положением; краж; преступной халатности, злоупотреблений властью и т.п.) при резком росте числа весьма опасных, но ранее практически единичных преступлений: нарушений правил валютных операций, фальшивомонетничества, мошенничества, налоговых преступлений.

Такие виды преступлений, как изготовление и сбыт поддельных ценных бумаг, незаконные сделки с валютными ценностями, преступления, связанные с применением высоких технологий, до конца девяностых годов имевшие единичные проявления, за последние годы приобрели массовый характер.

Преступления, совершаемые в сфере экономики, предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации, разделом 8 , включающим 3 главы, а также главами 28 и 30 и некоторыми другими статьями УК РФ (например ст. 210 УК РФ), которые хотя и помещены в разных разделах и главах, но затрагивают и преступные деяния, совершаемые в сфере экономики[1]. Эти разные преступления имеют свою специфику, поэтому для их расследования необходимы частные методики, разработка которых для преступлений в хозяйственной и экономической сферах весьма сложна. Кроме того, как показывает практика, часто в материалах дела содержатся признаки нескольких различных преступлений, связанных между собой.

Преступления, совершаемые в сфере экономической деятельности, разнообразны, квалифицируются по соответствующим статьями главы 22 УК РФ, совершаются различными способами[2]. Однако все они характеризуются типичными особенностями, которые во многом определяют содержание характеристики и состоят в следующем:

— деятельность в экономической сфере регламентируется правовыми нормами и должна оформляться соответствующими учетными документами;

— преступления совершаются умышленно (с прямым умыслом, реже с косвенным), как правило, путем нарушения по различным мотивам определенных правовых требований, правил, положений, инструкций, в том числе порядка, установленного на конкретном предприятии, организации, в основном в корыстных целях;

— преступления совершаются: субъектами предпринимательской деятельности (руководителями, директорами предприятий, их заместителями, рядовыми работниками), экономическими лицами государственных органов или с их участием, а также иными лица не относящимися к организации на которой совершено преступление (например, при незаконном получении кредита);

— преступления совершаются в большинстве случаев в процессе осуществления предпринимательской деятельности, выполнения тех или иных производственных операций или под их прикрытием;

— преступные действия, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и документооборота, частично находят свое отражение в документах, т.е. оставляют определенные следы, реже такие следы – отсутствуют, что тоже может свидетельствовать о преступном умысле;

— преступления носят длящийся характер, осуществляются систематически и, как правило, в рамках легальной хозяйственной деятельности;

— преступные действия связаны с деятельностью других предприятий и организаций (контрагентов) и, таким образом, криминалситически значимая информация может быть отражена в их деятельности, операциях, документах, в памяти лиц, работающих в этих организациях;

— преступная деятельность осуществляется в рамках предпринимательской, коммерческой деятельности, конкретных операций, в определенных условиях, которые в той или иной степени находятся под ведомственным, государственным контролем; результаты проверок органов государственного контроля документально оформляются и при этом, несомненно, формируются определенные следы;

— в результате совершения экономических преступлений гражданину, предприятию, организации и государству в целом причиняется определенный вред, ущерб, который отражается на финансовом и экономическом состоянии этих субъектов. В УК РФ последствия преступлений в сфере экономики измеряются такими понятиями как «крупный размер» и «крупный ущерб».

В результате совершения экономических преступлений и с учетом названных общих закономерностей можно выделить следующие характерные нарушения (являющиеся следами-отражениями преступления):

— нарушения нормативных требований деятельности предприятия, организации, как регулируемых государством, так и установленных учредительными и нормативными актами данной структуры;

— нарушения в оформлении и ведении документов, в том числе учетных и отчетных, связанных с хозяйственной деятельностью, наличие противоречий во взаимосвязанных и корреспондирующих документах, а также отсутствие документального оформления производственно-хозяйственных и бухгалтерских операций, когда такое оформление предусмотрено;

— нарушения оформления и порядка действий, связанных с регистрацией предприятия, получением лицензии, иных действий, характеризующих начальный период работы предприятия;

— нарушения сроков представления отчетной и учетной документации;

— нарушения порядка производства хозяйственных, кассовых, банковских операций;

— негативные явления в деятельности хозяйственных структур (нарушение порядка производства работ, услуг, резкие изменения показателей рентабельности, себестоимости, прибыли, расходов и т. п.);

— недостачи, сомнительные, не предусмотренные выплаты, штрафные санкции, перерасход ценностей, наличие неучтенных ценностей и т. п.;

— негативные или криминальные явления на смежных, связанных производственным процессом и коммерческой деятельностью предприятиях и организациях, особенно по операциям, которые предусмотрены контрагентскими соглашениями;

— неправомерное поведение, незаконные или криминальные действия тех или иных работников, связанные с хозяйственной деятельностью, нереагирование на них соответствующих руководителей и экономических лиц;

— сомнительный образ жизни, в частности расходы не по доходам, приобретение конкретными лицами за счет организации (предприятия) дорогостоящего имущества и др.

Изложенные закономерные признаки являются типичными для всех экономических преступлений, однако, есть и ряд специальных, особенных признаков, присущих отдельным видам экономических преступлений и характеризующих различные элементы их криминалистической характеристики.

[1] Проблемы управления органами расследования преступлений в связи с изменением уголовно-процессуального законодательства: матер. межвуз. науч.-прак. конф.: в 2 ч. Ч. II / ред. кол.: Б. Я Гаврилов, В. П. Божьев, И. М. Колесников, О. В. Хитрова. - М.: Академия управления МВД России, 2008.

[2] Преступность в России. Состояние, проблемы предупреждения и раскрытия преступлений: международная научно-практическая конференция. Ч. 1. - Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2008. - 465 с.