Для постановки на учет на бирже труда и получения пособия безработному необходимо представить ряд документов, в том числе справку о среднем заработке на последнем месте работы. Так что не исключено, что в один прекрасный момент за такой справкой к вам придет и ваш бывший сотрудник. Разберемся, как ее оформить и как рассчитать средний заработок в этих целях. Ведь действовать придется совсем не по общим правилам.

В пакете документов, представляемых в службу занятости для назначения пособия, должна быть справка о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы (п. 2 ст. 3 Закона от 19.04.1991 N 1032-1). Очевидно, сам составить ее безработный не может. За справкой ему нужно обратиться к последнему работодателю. И тот обязан выдать ее не позднее трех рабочих дней со дня подачи бывшим работником соответствующего заявления (ст. 62 ТК РФ).

Справка о заработке и не только

По какой форме нужно составлять справку о среднем заработке и что в ней указывать? Установленных требований на этот счет нет. Но, как правило, региональные органы занятости утверждают ее образец. К примеру, в столице она утверждена Приказом Департамента труда и занятости населения г. Москвы от 27.04.2010 N 132. При наличии такого образца чистый бланк справки выдаст работнику окружная служба занятости, и он придет в бухгалтерию уже с ним. Тогда, конечно, лучше заполнить такой бланк. Хотя работодатель вправе составить справку произвольно.

Во-первых, это официальный исходящий документ, который должен быть оформлен надлежащим образом - с указанием реквизитов работодателя, с подписями и расшифровкой руководителя и главного бухгалтера.

Во-вторых, чтобы справка могла служить в предназначенных целях, помимо Ф.И.О. бывшего работника, она должна содержать сведения:

- о его среднем заработке;

- о периоде его работы в организации;

- об исключаемых периодах из периода работы (отпуска по уходу за ребенком до полутора и до трех лет, прогулы, простои по вине работника, отпуска без сохранения заработной платы);

- о графике его работы.

Ну и наконец, самый главный вопрос: как рассчитать средний заработок? Ведь общими правилами здесь не обойтись.

Расчетный период и учитываемые выплаты

Как и в общем случае, средний заработок для службы занятости рассчитывается исходя из заработка работника за расчетный период. Что это за период и какие выплаты в пользу работника учитываются?

Что касается выплат, здесь все довольно стандартно. В расчет включаются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты в денежной и натуральной форме независимо от их источника (п. 2 Порядка, утв. Постановлением Минтруда России от 12.08.2003 N 62, далее - Порядок):

- зарплата за отработанное время, выплаченная как в денежной, так и в натуральной форме;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой и т.п.;

- выплаты, связанные с условиями труда (повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы и т.п.);

- премии и вознаграждения;

- другие виды выплат в соответствии с действующими в организации системами оплаты труда.

Не учитываются выплаты социального характера (материальная помощь, оплата обучения и т.п.), которые не относятся к зарплате (п. 2 Порядка, ст. 129 ТК РФ).

А вот расчетный период в данном случае будет другой, а именно - 3 календарных месяца - с 1-го до 1-го числа, - предшествующие месяцу увольнения (п. 3 Порядка). Например, если сотрудник уволился 12 октября 2016 г., то за расчетный период берем период с 01.07.2016 по 30.09.2016.

А как быть, если работник был уволен в последний день месяца? Нужно ли включать этот месяц в расчетный период? Да, если при этом расчете средний заработок будет выше, чем за 3 предыдущих месяца (Решение Верховного Суда РФ от 24.01.2006 N ГКПИ05-1523). То есть в этом случае средний заработок нужно рассчитать за два расчетных периода и сравнить. А в справке указать тот, что больше.

При этом из расчетного периода исключается время, когда бывший работник не работал по тем или иным причинам, в частности (п. 4 Порядка):

- периоды, когда за работником сохранялся средний заработок по закону (например, время командировки, ежегодного оплачиваемого отпуска, время перевода беременной женщины на более легкую работу с сохранением среднего заработка по прежней работе);

- период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника или работодателя;

- период, в течение которого работник не выполнял работу из-за забастовки, но не участвовал в ней;

- дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);

- периоды, когда работник не работал с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством (например, период отстранения от работы (ст. 76 ТК РФ), перерывы для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), время отпуска без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ), учебного отпуска (ст. ст. 173 - 176 ТК РФ));

- дни междувахтового отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ.

Если за это время работнику производились выплаты, то они также не учитываются при расчете среднего заработка (п. 4 Порядка).

А что делать, если расчетный период полностью состоит из исключаемых периодов и отработанных дней и зарплаты просто нет? Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты за три месяца, предшествующие расчетному периоду (п. 5 Порядка).

Если сотрудник был принят на работу и уволен в том же месяце, средний заработок просто рассчитывается исходя из зарплаты за месяц (п. 6 Порядка).

Учитываем премии

При расчете среднего заработка по общим правилам премии учитываются в общем порядке. А есть ли какие-либо особенности в данном случае? Да, есть (п. 9 Порядка).

Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода.

Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, принимаются в расчет в количестве не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Исходя из этого можно вывести общее правило: премии за n месяцев учитываются в размере 3/n, где 3 - количество месяцев расчетного периода, а n - количество месяцев периода, за который выплачена премия. Тогда квартальная премия учитывается целиком, полугодовая премия - в размере 1/2, премия за 9 месяцев - в размере 1/3, годовое вознаграждение - в размере 1/4.

При этом во внимание принимаются только премии, начисленные непосредственно в расчетном периоде. Исключение - годовое вознаграждение за предыдущий календарный год. Оно учитывается независимо от времени начисления.

Премии необходимо учитывать пропорционально времени, отработанному работником в расчетном периоде (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с зарплатой за данный месяц). То есть премия в установленной части учитывается полностью, только если полностью отработан расчетный период.

Как определить сумму учитываемой премии, если в расчетном периоде есть исключаемые периоды? Воспользуйтесь формулой 1.

Учитываем повышение зарплаты по организации

Если на расчетный период для исчисления среднего заработка приходится повышение зарплат в целом по организации (структурному подразделению), то сумму заработка работника за расчетный период следует рассчитывать по формуле 2 (п. 10 Порядка).

Если повышение зарплаты пришлось на месяц увольнения работника, учитывать его следует уже непосредственно при расчете среднего заработка (формула 3).

Считаем средний заработок

Для определения среднего заработка используется средний дневной заработок, определяемый путем деления суммы заработка за расчетный период на количество фактически отработанных в этот период дней. Для расчета среднего заработка полученный результат нужно умножить на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в организации) (п. 7 Порядка). Воспользуйтесь формулой 4.

Но если работникам установлен суммированный учет рабочего времени, использовать нужно среднечасовой заработок, определяемый путем деления суммы зарплаты за расчетный период на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Для расчета среднего заработка полученный результат нужно умножить на среднемесячное количество рабочих часов в расчетном периоде в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели (п. 8 Порядка) - формула 5.

Пример. Бывший работник, обратившийся в организацию за справкой о среднем заработке для службы занятости, работал в ней по графику пятидневной рабочей недели с 8-часовым рабочим днем с 5 ноября 2014 г. по 28 октября 2016 г.

В расчетный период - с 1 июля 2016 г. по 30 сентября 2016 г. - в пользу работника были произведены следующие выплаты:

Июль:

Заработная плата - 30 000 руб.

Премия за полугодие 2016 г. - 6000 руб.

Август:

Заработная плата - 21 235,35 руб.

Материальная помощь - 4000 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности за 7 календ. дн. - 5325,20 руб.

Сентябрь:

Заработная плата - 30 000 руб.

При расчете среднего заработка не учитываем матпомощь, а также пособие по временной нетрудоспособности.

По производственному календарю в расчетном периоде 56 раб. дн. Фактически отработано 49 дн. (56 дн. - 7 дн.).

Сумма премии при расчете среднего заработка будет учтена в размере 2517,86 руб. (6000 руб. x 1/2 : 56 дн. x 49 дн.).

Всего заработок за расчетный период равен 83 533,21 руб. (30 000 руб. + 2517,86 руб. + 21 235,35 руб. + 30 000,00 руб.).

Средний заработок работника составит 31 822,19 руб. (83 533,21 руб. : 49 дн. x 56 дн. : 3 мес.).

Применяемые формулы

Формула 1

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Число рабочих дней Количество дней

Размер = Сумма : по производственному календарю x (часов), отработанных

премии (часов по графику) в расчетном периоде

за расчетный период

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Формула 2

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Тарифная Тарифная Сумма заработка Сумма заработка

Сумма ставка ставка с начала за период после

заработка (оклад) (оклад) расчетного общего

за расчетный = работника : работника x периода + повышения

период после общего до общего до момента до окончания

повышения повышения общего расчетного

повышения периода

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Формула 3

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Тарифная ставка Тарифная ставка (оклад) Средний

Средний = (оклад) работника : работника x заработок

заработок после общего до общего повышения за расчетный

повышения период

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Формула 4

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средний Заработок Число дней, Число рабочих

дневной = за расчетный : отработанных x дней в расчетном : 3 мес.

заработок период в расчетном периоде периоде

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Формула 5

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средний Заработок Количество часов, Количество

дневной = за расчетный : отработанных x рабочих часов в : 3 мес.

заработок период в расчетном периоде расчетном периоде

по графику

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Примечание. Проверьте свои знания

А теперь предлагаем вам пройти небольшой тест по теме нашей статьи. Отвечая на вопросы, выберите один правильный ответ из предложенных.

1. При расчете суммы компенсации за задержку зарплаты берется сумма зарплаты:

а) начисленная;

б) за вычетом НДФЛ.

2. Если в периоде задержки зарплаты менялась ключевая ставка Банка России, при расчете компенсации за период задержки выплаты зарплаты нужно использовать:

а) одну ключевую ставку, действующую на день выплаты долга по зарплате;

б) несколько ключевых ставок, действующих в периоде задержки выплаты.

3. Количество дней в периоде просрочки определяют:

а) с установленного дня выплаты зарплаты;

б) со дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Ответы к тесту по материалам статьи "Считаем средний заработок для службы занятости" рубрики "IQ-бухгалтерия".

Вопрос 1. Правильный ответ: "б".

Вопрос 2. Правильный ответ: "б".

Вопрос 3. Правильный ответ: "б".

С.Игумнова

Консультант по бухгалтерскому учету

и налогообложению